【会计职称】2007年会计职称考试《中级会计实务》内部试题.docVIP

2007年会计职称考试《中级会计实务》 一、分析计算题 （一）某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2006年12月31日该固定资产的公允值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 要求： 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。 计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。 计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。 计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。 计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。 （6） 计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。（金额单位用万元表示。） 答案： （1）会计分录： 借：在建工程1400 累计折旧400 固定资产减值准备200 贷：固定资产2000 借：在建工程300 贷：工程物资300 借：在建工程117 贷：原材料100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 借：在建工程150 贷：应付职工薪酬150 借：在建工程33 贷：银行存款33 改扩建后在建工程账户的金额=1400+300+117+150+33=2000万元 借：固定资产2000 贷：在建工程2000 （2）2006年计提折旧=（2000-100）(10=190万元 借：制造费用190 贷：累计折旧190 （3）2006年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=2000-190=1810万元，可收回金额为1693万元，应计提减值准备117万元（1810-1693）。 借：资产减值损失117 贷：固定资产减值准备117 （4）2007年计提折旧=（1693-100）(9=177万元 借：制造费用177 贷：累计折旧177 （5）2007年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1693-177=1516万元，可收回金额为1600万元，不应计提减值准备，也不能转回以前年度计提的减值准备。 （6）2008年计提折旧=（1516-100）(8=177万元 借：制造费用177 贷：累计折旧177 （二）长江公司2002年12月20日甲生产线，生产光学器材，由A、B、C三部机器构成，初始成本分别为600万元，600万元和800万元。使用年限为10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2007年该生产线所生产光学产品有替代产品上市，到年底导致公司光学产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其现值为820万元。而公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。2007年末C机器的公允价值减去处置费用后的净额为388万元，A、B机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线已使用5年，预计尚可使用5年。 要求： （1）确定2007年12月31日资产组账面价值。 （2）计算资产减值损失，将计算结果填入下表。 （3）编制计提资产减值损失的会计分录。 （金额单位用万元表示） 资产减值损失计算表 项目 机器A 机器B 机器C 整条生产线 （资产组） 账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比例 分摊减值损失 分摊后账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 二次分摊后应确认减值损失总额 二次分摊后账面价值 答案： （1）资产组账面价值=（600+600+800）-（600÷10(5+600÷10(5+800÷10(5）=1000万元 （2） 资产减值损失计算表 项目 机器A 机器B 机器C 整条生产线 （资产组） 账面价值 300 300 400 1000 可收回金额 8