个人所得税讲义全.docVIP

第十三章 个人所得税法 本章考情分析 本章是《税法》考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多。历年考题命制过各种题型，最近3年本章的平均分值约为9分，本章题型题量分析见下表： 年度 题型 2007年 2008年 2009年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 2 2 2 2 多项选择题 1 1 1 1.5 判断题 1 1 计算题 1 3.5 1 6 综合题 1 10 合计 4 6.5 4 13 2 7.5 2010年教材的主要变化 本章在2010年的主要变化包括： 1．增加华侨身份界定的内容； 2．增加个人转租收入计税规定； 3．个人担任董事、监事的收入的计税规定； 4．新增个人转让离婚析产房屋的征税问题新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法新增转让个人所得税一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制模式。分类征收制综合征收制混合征收制一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。项目包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 　　二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。 个人承包登记状况 是否交企业所得税 是否交个人所得税 承包后工商登记改变为个体工商户的个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同协议规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税 承包、承租人按合同协议规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税 A．张某取得的承包费按照工资、薪金项目征税 B．张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征C．李某取得的工资按照工资、薪金项目征税 D．李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征AD 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 ( )。 A．董事费收入 B．个人兼职收入 ．教师自办培训班取得的收入 D．校学生参加勤工俭学活动取得的收入ABCD 五、稿酬所得 A．记者在本单位刊物发表文取得的报酬B．提供著作的版权而取得的报酬C．将国外的作品翻译出版取得的报酬D．书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得 【答案】C 六、特许权使用费所得 　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。 七、利息、股息、红息所得 国债利息、金融债券利息、教育储蓄存款利息，免征个人所得税。合伙企业的个人投资者以企业资金为购买住房以企业资金为本人购买汽车八、财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围。在确定纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定；产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。 九、财产转让所得 　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 十、偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按偶然所得项目计征个人所得税。十一、其他所得