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关于纳税服务问题
一、纳税服务的概念和渊源 二、国外纳税服务的有益做法 三、2011年纳税服务工作 一、纳税服务的概念和渊源 (一)纳税服务概念 狭义的纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税,指导和帮助纳税人正确履行纳税义务,维护其合法权益而提供的服务,提供服务的主体是税务机关。狭义的纳税服务将社会化的纳税服务排除在外。 广义的纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施,它贯穿于税收立法、税收执法和税收司法的全过程。 纳税服务的概念:税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定,为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。 (二)我国纳税服务的发展沿革 第一阶段:纳税服务概念的提出和确立 1990年9月全国税收征管工作会议提出,把税收征管过程看成是为纳税人服务的过程。牢固树立从经济到税收,税收促进经济发展的思想,既要严格依法进行征、管、查,也要热心为纳税人服务,搞好支、帮、促。 1996年7月全国税收征管改革工作会议确定新的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”。 1997年国务院批准总局的深化税收征管改革方案,新的税收征管模式得以正式确立。 第二阶段:纳税服务工作起步 2001年,我国修订《税收征收管理法》,首次将纳税服务确定为税务部门的法定职责,纳税服务被纳入必须作为的法律范畴。 2002年,国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处,并于2005年制定下发《纳税服务工作规范(试行)》,统筹推进、逐步规范纳税服务工作。 第三阶段:纳税服务逐步发展和完善 一是机构升格。 二是定位升级。 三是发展升位。 (三)纳税服务内涵特征 一是服务主体的调整变化 二是服务需求的合理界定 三是服务领域的延伸扩展 四是服务内涵的科学定义 五是服务目标的发展提升 现代纳税服务特征 一是不完全公共服务性 二是不完全垄断性 三是不完全无偿性 四是不完全均等性 (四)纳税服务渊源 西方理论: 1.效率公平原则:从西方古典经济学看,以英国的威廉·配弟、德国官房学派的代表攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密为代表人物确立的西方“效率”、“公平”税法基本原则,对纳税服务理论的提出有着重要的意义。 威廉·配弟提出 :赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则:税收应尽量公平合理,对纳税人要一视同仁;税收负担要相对稳定,不能超过劳动者的承受能力;征税时间要选择适宜等。 攸士弟提出赋税的六条原则:促进国民自发纳税的课税方法。强调赋税应当自愿缴纳,要维护人民生活,保障私人的基本财产;赋税不得侵犯臣民的合理自由和增加对产业的干预。即课税不得限制人民的自由,更不得危害人民的基本生活和工商业的正常发展;赋税应该平等课征,做到公平合理;征税应有明确的法律依据,要迅速确实,不能有不当之处;选择征收费用较少的物品课税;征收手续简便,税款分期缴纳,时间安排得当。 亚当·斯密提出 :政府充当经济生活的“守业人”,征税必须遵循“平等原则、确定原则、便利原则、最少征费等税法原则”。 瓦格纳提出税法四大原则:财政政策原则国民经济原则社会正义原则;提出征税要普遍、平等;征税要确实、便利、征收费最省。 2.社会契约理论:纳税服务的经济理论依据根植于法国思想家卢梭的“主权在民”的社会契约理论。他相信,理想社会的建立源于人与人之间而非人与政府之间的契约关系。政府的权力来自被统治者的认可,一个完美的社会是为人民的“公共意志”(公意)所控制的,社会秩序来源于公共的原始、朴素的约定。 3.税收遵从理论: 20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论,已经成为指导纳税服务的重要理论依据。 一是纳税人权力的保护以及纳税服务对税收遵从的影响。 二是税收遵从成本对税收遵从的影响。 4.公共财政理论: 公共财政是与市场经济共存的一种财政制度,是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政,是为纳税人和所有的公民服务的财政,是非赢利性的财政。 一是政府财政支出体现为社会的公共支出; 二是财政收入来源于社会的公共收入; 三是政府公共服务支出与政府公共收入在量上是一致的。 5.新公共管理运动理论:兴起于20世纪七、八十年代, 其核心价值是把市场化的运作机制和管理手段引入公共管理中来,主张以市场机制改造政府,提高公共服务品质.,站在公众的立场上,主要关注“公民怎样才能从政府那里得到他们所需要的东西”,以“公共利益是怎样被实现的”为焦点。 (四)纳税服务渊源 中国
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