错弊种类资料.doc

错弊种类 表现形态 查账思路 现金收入不入账，私自开设企业“小金 库” l截留各种生产经营收入和其他收入 2．非法侵占、出售国家和其他单位资产的收入 3．虚列支出，虚报冒领 4．私自或有意将投资、联营的所得转移、存放于外单位或境外 5．隐匿回扣、佣金和好处费 6．截留企业的各 项罚没款收人 1。审查“固定资产”、“低值易耗晶”等明细账户中所反映的有关残值收入的记录，结合调查分析，如属有残值收人的物资报废而账上无记录，则可怀疑其将收入存人“小金库”，然后依此为线索，通过追踪、调查被查单位及有关单位的经办人或知情人员来查证问题 2．检查被查单位的反映成本、费用支出情况的明细账及会计凭证中无以领代报、以借代报的记录，如有，应进一步调查分析领、借有关物资或现金后是否合理使用，有无将其全部或将其部分未用而存人“小金库” 3．将销售收入明细账与产成品或库存商品明细账中的有关记录进行核对，看其有无产成品或库存商品明细账中有销售记录，即减少产成品或库存商品，而销售明细账中无此记录，或者前者大于后者的情况，如有，应进一步审阅、核对与复核相应的会计资料，在调查分析的基础上查证被查单位有无截留销售收入将其存人“小金库” 4．根据有关会计资料和财产物资的记录或实际情况，检查、分析被查单位在采购过程中舍近取远、所购物资质次价高、不适销对路的情况，如有，则进一步调查分析被查单位有无以此收取对方回扣或好处费存人“小金库” 5．核对被查单位的对外投资、联营的会计资料及有关经济活动资料，检查其是否根据合同或协议及时、足额收取投资、联营利润；若有或存在不及时、不足额的疑点，可向接受投资方或联营方进行调查，查证有无将投资收益存入“小金库” 6．调查了解被查单位有无将罚款收入或没收有关款项作为收入而未开具收据的情况，如有，则可初步断定其将收入存人了“小金库”，然后再进行追踪调查分析来查证问题的具体形态。另外，还应核对了解被查单位的罚没款收据的编号是否连续来查证其有无以撕票或匿票的矽式将罚没款收入存人“小金库” 7．调查了解企业有无经营或代办其他业务，其经营或代办业务是否有收入；如有收入而没有人账，则应追踪调查相关单位，证实其收入是否存人“小金库” 挪用库存 现金 1．出纳人员打白 条顶库存现金 2。经单位领导批 准用于个人生活 或其他方面需要， 从企业借出公款 1．查“其他应收款”明细账中的记录内容，检查其有无属于个人长期拖欠的问题，如有，再抽调会计凭证进行账证核对，从而证实是否为挪用公款问题· 2．进行突击盘点库存现金，若发现白条顶库的情况，应通过调查来查证其挪用公款的问题，若发现有较大金额的盘亏现象，也应通过复查、核对与调查有关会计资料和有关情况来查证其是否有挪用公款问题 贪污公款 5．开现金支票取款后不入现金账 进行贪污 6。利用吃空额、涂改或虚拟工资表中的有关内容进行贪污 7．私人购物晶利用公款报销进行贪污 8．在销售过程中以短斤少两、抬高价格等手段进行贪污 事项进行一次性调查与分析。在取得关键证据的情况下，再向当事人摊牌，进一步调查了解有关问题和情况， 以便全面彻底地调查贪污的全部问题 以现金支 付回扣或 者好处费 1．支付回扣或好 处费，将其直接列 入生产或营业费 用 2．支付回扣或好 处费后，虚拟退 货，开红字发货票 下账 3．用“小金库”现 金支付回扣或好 处费 1．用审阅法审阅有关生产或营业费用有关明细账和“现 金日记账”、“银行存款日记账”中摘要等内容，检查有无 直接列明支付回扣或好处费问题；如有记录不明确的内 容，再抽调会计凭证，通过账证核对来查证有无支付回扣 和好处费的问题 2．在审阅“主营业务收入”或“其他业务收入”明细账以 及“现金日记账”和“银行存款日记账”时，若发现有红字 冲销记录，应根据其摘要中的说明以及通过账证核对来查证其是否表现为支付回扣或好处费的问题 3．在查证被查单位存在“小金库”的情况下，应进一步调查、分析、查证其是否存在用“小金库”现金支付回扣或好处费的问题 银行存款业务查账问题及思路一览表 错弊种类及其表现形态 查账思路 存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度 查账人员可以根据现金收入凭证上所反映的经济业务，结合现金收入金额的大小进行查证企业银行存款的合法性。如有疑问可查询调查付款单位的经济业务 未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行 根据“现金日记账”有关日期来查证 通过银行划回的银行存款，有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户 检查银行转来的有关凭证上的收款单位是否为被查单位的全称；审阅检查被查单位的结算明细账户上的有关内容，了解与其付款单位有无业务往来关系，借以查证该笔款项是否确属被查单位所有 通过银行结