论我国消费税的改革.docVIP

论文编号____________ 对外经济贸易大学 University of International Business and Economics 财政学论文 论我国消费税的改革 学号 200901215 姓名 杨天伟 学院 国际经济贸易学院 专业 经济学类 导师 时间 2010 年 12 月 05 日 目 录 摘要 2 一、何为消费税 2 二、消费税的定义 2 三、消费税的特点 3 四、消费税的意义 3 五、我国的消费税法 3 六、我国消费税的现状 4 七、我国现行消费税制的主要内容 5 （一）纳税人 5 （二）征税范围与税目、税率...................................6 （三）我国消费税的减免税、退税与补税 7 八、我国现行消费税制中存在的问题 ...................................8(一)征税范围滞后于社会和经济的发展，出现“错位”问题 7 (二)税率设计不尽合理，弱化了消费税的调节作用................9 (三)纳税环节过于单一，不利于消费税的征收管理................9 (四)实行价内税，影响消费税调节作用的发挥....................9 九、对于完善我国现行消费税制的建议 10 (一)调整消费税征税范围.....................................10 (二)合理设置消费税税率.....................................11 (三)完善征税环节 11 (四)改价内税为价外税.......................................11 参考文献...........................................................12 论我国消费税的改革 杨天伟 摘要 消费税是引导合理消费，促进收入公平，使我国经济走向科学发展的的一条重要途径。深刻认识消费税和我国消费税制，有利于我们找出我国消费税制的问题以及解决这些问题的合理措施。本文将从消费税的含义开始，深入讨论我国消费税制的问题与改革。 关键词：消费税 缺陷 改革措施 何为消费税 所谓消费税（Consumer tax）。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。　 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 在消费税于1994年1月1日正式开征后，有人认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是一种误解。根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收消费税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。 因此，开征消费税属于新老税制收入的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增值税，但基本上维持了改革前的税负水平。对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求； 按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 消费税是价内税，是价格的组成部分； 消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税消费税征收环节具有单一性消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上消费税的意义 1优化税制结构，完善流转税课税体系2、配合国家户口政策和消费政策 3、筹集资金，增加财政收入 4、削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。它在各国开征亦较为普遍，具有特定的财政意义、经济