会计等式与复试记账.ppt

会计等式与复式记账 一、企业会计等式 会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式。 （一）资产（Assets）＝负债（Liabilities）＋所有者权益（Owner's Equities） 资产与权益之间的恒等关系，是最基本的（会计等式）或（称会计平衡公式）。 它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表(Statement of financial position)的依据。 （二）收入－费用＝利润 此处所指收入、费用均为广义的概念。在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等（营业外收入），费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失（营业外支出），所以，收入减去费用，并经过调整后，即考虑利得和损失，才等于利润。 收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。 资产＝负债＋（所有者权益＋利润） ＝负债＋（所有者权益＋收入－费用） ＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） （三）（资产＝负债＋所有者权益）与（收入－费用＝利润）的关系，即两张基础报表的勾稽关系 利润表2010年3月　单位：万元 【例13·单选题】针对“资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）”这一等式，下列哪些说法是错误的（ ）。 A.将会计六项要素有机结合起来 B.完整地反映了企业的资金运动过程 C.揭示了资产负债表要素和利润表要素相互之间的联系和依存关系 D.揭示了收益质量的高低 [答案]D 　账　户 一、账户的概念 账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户是以会计科目作为它的名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。 二、账户的分类： 1.根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。 （1）总分类账户又叫（总账账户ledger ），或（一级账户），简称（总账），它是根据总分类科目设置的。 在总分类账户中，只使用货币计量单位，它可以提供概括的核算资料和指标，是对其所属的明细分类账户资料的综合，总账以下都统称为明细账户。 （2）明细分类账户又称（明细账户），简称（明细账），是根据明细分类科目设置的。 对于明细账的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要用实物计量、或者用劳动量单位来计量。明细账是对总账账户的具体化和补充说明。 （3）总账和所属明细账核算的内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过反映内容的详细程度有所不同。两者相互补充，相互制约，相互核对。 总账统驭和控制明细账，明细账户从属于总账，是总账的从属账户。 2.根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类（同科目）。 3.根据账户与财务报表的关系，账户分为资产负债表账户和利润表账户。 三、账户的基本结构 1.账户的作用 账户作用有三方面： （1）是用来分门别类地记载各项经济业务； （2）是提供日常会计核算的资料和数据； （3）是为编制报表提供依据。 2.账户的结构 账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。 账户的基本结构应同时具备以下内容： （1）账户的名称，即会计科目； （2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容； （3）增加方和减少方的金额及余额； （4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。 在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下： 3.账户的四个金额要素 通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。 本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额 本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。 4.账户方向 （1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。 会计账户 总结：各类账户结构特点 资产中特例单独记：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方。 ②资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方； 收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。 制造费用：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额； 生产成本：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。 资产（Assets）类账户的基本结构如表3－5所示。资产（Assets）类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 　复式记账法 所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按照记