第3章：账户与复式记账运用.ppt

* 如果华安公司2005年年初未分配利润为850 000元， 则2005年年末结余的未分配利润为1 010 000元，其有关 账户的登记结果如下（图表3－3）所示： 4、年末结转本年已分配利润（明细账户）时 [例3—61] 华安公司年末结转本年度已分配利润。 借：利润分配——未分配利润 340 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 50 000 ——提取任意盈余公积 90 000 ——应付股利 200 000 * 盈余公积 应付股利 利润分配 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付股利 （56）50000 （56）90000 （57）200000 （59）50000 （59）90000 （59）200000 利润分配——未分配利润 （59）340000 年初余额850000 （56）140000 （57）200000 （56）140000 （57）200000 余额1010000 （55）492000 （55）391500 上月余额399500 余额500000 （58）500000 年末余额1010000 （58）500000 这是历年滚存的利润结余额， 每个股东都关心它啰！ 年初余额850000 (58)500000 （59）340000 （59）340000 * * [例3—41] 华安公司销售A产品1 000件，单价 100元，增值税额17 000元。收到购货单位签发并由 银行承兑的商业汇票一张。 3、赊销方式销售 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入——A产品 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 假如以上应收票据到期，收到货款时，则有： 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 * 4、预收账款销售 （1）预收货款时 [例3—42 ] 华安公司12月2日预收某企业货款50 000元。 借：银行存款 50 000 贷：预收账款——某企业 50 000 （2）发出商品时 [例3—43] 12月15日华安公司发运B产品400件给某 企业，开出增值税专用发票，注明价款80 000元，增 值税13 600元。原已预收货款50 000元。 借：预收账款——某企业 93 600 贷：主营业务收入——B产品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 * A、收到购货方补付的货款时 [例3—44] 华安公司12月30日收到某企业 补付的货款 43 600元。 借：银行存款 43 600 贷：预收账款——某企业 43 600 假如3－42预收的货款时，收到的是100 000元， 则应由销货方退回购货方货款6 400元，则有： 借：预收账款——某企业 6 400 贷：银行存款 6 400 (3)清算货款时 B、退回购货方货款时 如果预收货款为93600元如何处理？ * 5、其他业务收入的核算 [例3—45] 华安公司销售不需用的材料一批500公斤，单价20元，增值税1 700元。款已收到 。 主营业务与其他业务收入核算的区别哦！ 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 * 1．“主营业务成本”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业　　　因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。 借方登记:已销售商品等的成本； 贷方登记:本期发生销售退回商品等成本和期末转入 “本年利润”账户的当期销售商品成本； 期末:该账户结账后无余额； 明细核算:按主营业务种类进行。 二、销售成本、费用的核算 （一）账户设置 * 2．“营业税金及附加”账户 账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业经营活动应负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护