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企业财务报表分析:质量分析与管理透视.ppt

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企业财务报表分析:质量分析与管理透视 主讲人:对外经济贸易大学 国际工商管理学院 张新民 培训目标 系统掌握企业财务评价与分析的方法:通过资产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分析、现金流量质量分析、财务信息质量分析、比率分析等方法对企业财务状况进行诊断与分析 培训目标 掌握资产重组、资本重组、债务重组和企业重组对有关方面的财务影响 掌握若干企业资产与净资产价值评估方法 参考资料 张新民编著:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月第一版,2002年1月第三次印刷。 张新民、王秀丽著:《解读财务报表——案例分析方法》,对外经济贸易大学出版社,2003年9月第一版,2003年9月第一次印刷。 主要案例 案例一:亏损企业交纳所得税—东岳公司税务纠纷(理论、政策与实践)(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第179-182页) 主要案例 案例二: 亏损企业股权转让中表外资源的分析—南方乳制品公司(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第182-183页) 主要案例 案例三:利润操纵:看你还能扛几天—广东科龙电器股份有限公司1999年年报分析(对公司利润操纵、关联方交易、报表编制严重错误、资产质量、利润质量、现金流量质量等问题的系统化分析)(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第488-543页) 主要案例 案例四:59现象在财务业绩中的体现:如此理财—青岛啤酒股份有限公司1994年年报分析(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第376-430页) 主要案例 案例五:投资与企业竞争优势之间的关系:如此理财—泰安鲁润股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第461-487页) 主要案例 案例六:财务信息质量、利润操纵与企业价值评估:报表内资源与小金库—东林公司报表资料分析(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第445-460页) 主要案例 案例七:暂时的辉煌难以掩盖即将到来的财务困境—康佳股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第652-700页) 主要案例 案例八:利润结构与资产结构—上海汽车股份有限公司1999年年报分析(资料来源:张新民:《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出版社,2001年2月版,第601-651页) 主要案例 案例九:青岛海尔电冰箱股份有限公司2000年、2001年度报告中利润实现方式分析、财务战略思想以及三张报表的系统化分析 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 报载:朱镕基总理为上海国家会计学院题词:不做假账 思考: (1)谁有做假账的根本动机和动力? (2)谁又有可能完成此项活动?是财会人员吗? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 2001年8月份,上市公司“银广夏”因财务信息出现虚假而引起轩然大波。 思考:什么叫财务信息虚假? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 2001年,在美国上市的“网易”因形成利润的内容中出现巨额“易货贸易收入”和“意向收入”而遭处理。 思考: “意向收入”能入账吗? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 2000年1月,对上市公司“泰安鲁润”的年报进行审计事务所,出具了保留意见的审计报告。 思考:注册会计师对年报的审计意见有什么用?不同类型的审计意见有什么含义? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 众多上市公司关于关联方交易的说明都有极为类似的表白:关联交易的价格均属正常,无高于或低于市场价格,未损害本公司利益。 思考: (1)什么是关联交易? (2)交易的要素仅仅是价格吗? (3)什么是公司的利益?是净利润,还是现金流量?还是高管阶层的物质利益? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 广东科龙电器1999年年报中,在企业产销与1998年没有出现重大变化的情况下,上市公司现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”约为48亿元,比1998年(约为26亿元)高出22亿多。 思考: (1)这22亿多增加应该引起资产负债表和利润表的哪些项目变化? (2)如果“应该”的事情没有发生,那这22亿多增加又会是什么原因导致的? 引子--与财务分析与评价有关的现实问题 广东科龙电器1999年年报中,资产负债表中的“其他应收款”年末(10.79亿元)比年初(0.97亿元)相差将近10亿元(相当于年末应收账款与应收票据之和的规模),但是,现金流量表中的“支付的其他与

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