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资产负债表的编制方法： 一、直接根据总账科目余额填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备 （3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 （1）应收账款和预收账款 （2）应付账款和预付账款 （1）固定资产= 固定资产原值-累计折旧 * 旧课复习 1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？ 2、资产负债表的理论依据是什么？ 3、编制资产负债表时我们要填写的是期末余额栏还是年初余额栏？ 想一想 企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？ 二、分析填列 1、根据总账科目余额计算填列 2、根据明细账科目余额计算填列 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列 【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下： 2 000 其他货币资金 10 000 银行存款 1 000 库存现金 期末借方余额 账户名称 1、根据总账科目余额计算填列 【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下： 135 000 生产成本 150 000 发出商品 395 000 库存商品 3 200 存货跌价准备 221 500 周转材料 286 000 原材料 100 000 在途物资 期末贷方余额 期末借方余额 总账 未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额 【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下： 90 000 利润分配 100 000 本年利润 期初借方余额 期末贷方余额 账户名称 90 000 利润分配 100 000 本年利润 期初借方余额 期末贷方余额 账户名称 应收账款=应收账款借方余额-坏账准备 +预收账款借方余额 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额 2、根据明细账科目余额计算填列 【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下： 5000 甲公司 3000 预收账款 2000 乙公司 2000 坏账准备 新乐公司 华南公司 明细账 10 000 50 000 40 000 应收账款 期末贷方余额 期末借方余额 总账 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额 【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下： 4000 B公司 6000 A公司 2000 预付账款 红星公司 东风工厂 明细账 5 000 50 000 45 000 应付账款 贷方余额 借方余额 总账 （1）“一年内到期的非流动资产” = 1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应收款” 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列 持有至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用 长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款 【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下： 10 000 1年内收回 40 000 摊销日超过1年 10 000 1年内摊销 30 000 到期日超过1年 10 000 1年内到期 40 000 持有至到期投资 35 000 长期应收款 50 000 长期待摊费用 25 000 收回期超过1年 借方余额 明细账 账户名称 （2）“一年内到期的非流动负债” = 一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债” 【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下： 80 000 期末借方余额 40 000 累计折旧 固定资产 期末贷方余额 账户名称 4、总科目余额减被抵项目后净额填列 *