渐行渐近的企业内部控制基本规范.doc

渐行渐近的《企业内部控制基本规范》日期 部门 名称 涉及主要内容 1934 美国 《证券交易法》 使用“内部会计控制”的术语，作为根除“大危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。 1949 美国注册会计师协会（AICPA） 特别报告 内部控制开始就突破财务会计的范围，包括了成本、预算等项内容。 1958 美国会计程序委员会 《独立审计人员评价内部控制的范围》 将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制（著名的内控制度“二分法”）。 1986 《最高审计机关国际组织》 INTOSAI 《总声明》 赋予内部控制新的涵义，涵盖了企业相关财务会计、经营管理、资产资源等多方面内容，几乎无所不包。 1988 美国注册会计师协会（AICPA） 《审计准则公告第55号》 内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序” 1992 COSO委员 《内部控制--整体框架》（COSO报告） 提出由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架。 1997 巴塞尔委员会 《银行组织中内控制度的框架》 将COSO报告提出的内控制度的整体框架成功地应用于银行业。 2002 美国立法机构 《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act） 对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 日期 部门 名称 涉及主要内容 1986年 财政部 《会计基础工作规范》 对内控制度作了明确规定。 1997年 中国注册会计师协会 《独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险》 便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。 1997年 国家审计署 《中华人民共和国国家审计基本准则》 将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定。 1999年 全国人民代表大会 新《会计法》 将内控制度当作保障会计信息“真实和完整”基本手段之一。 2000年 证监会 《公开发行证券公司信息披露变报规则》 要求公开发行政权的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书正文中专设一部分，用来说明其内控制度的完整性、合理性和有效性。 2001年 财政部 《内部会计控制--基本规范（试行）》《内部会计控制基本规范--货币资金（试行）》 明确提出内部会计控制规范。 2008年 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 《企业内部控制基本规范》 全面系统的企业内部控制规范的建立和指引。