企业增值税政策解读-财务管理.ppt

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）已于2009年1月1日起施行。 新条例及其实施细则的施行实现了增值税的转型改革，即从生产型转变为消费型。 一、维持增值税税率不变，统一并降低小规模纳税人征收率 二、降低增值税一般纳税人认定标准 个体工商业户达到新条例标准的，也应认定为增值税一般纳税人 三、允许抵扣固定资产的进项税额 2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣其购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产所含的进项税额。 （一）允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，但不包括纳税人自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇。 房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。 （二）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额不予抵扣。 （三）自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。 （四）允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据。 增值税扣税凭证的抵扣要求 1、增值税专用发票 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定，一般纳税人申请抵扣的专用发票，必须自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。一般纳税人认证通过的专用发票，应在认证通过当月按增值税有关规定申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 2、海关进口增值税专用缴款书 根据《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函[2009]83号）的规定，广东省作为试点地区之一，海关缴款书的抵扣有如下要求： ①自2009年4月起，一般纳税人取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起90日内向主管税务机关报送纸质及电子抵扣清单申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。 ②每月申报期内，税务机关向纳税人提供稽核结果，对稽核相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报抵扣，逾期不予抵扣。 3、公路内河运输发票 ①一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用金额7％的扣除率计算进项税额准予从销项税额中抵扣， ② 2007年起，公路内河运输发票已纳入税控系统管理。公路内河运输发票抵扣联应在开具之日起90日内到税务机关进行认证，认证相符的方可抵扣而且当月认证当月抵扣。 （五）销售自己使用过的因定资产的增值税征收 四、纳税申报期限适当延长 新条例将增值税纳税申报期限从每月的1日—10日调整为每月的1日—15日。 申报期限的延长对于方便纳税人纳税申报，减轻纳税人负担，提高纳税服务水平，缓解税务机关征收大厅的申报压力起到促进作用。 增值税优惠政策 现行增值税减免优惠分为备案类和审批类 备案类：软件产品销售超税负即征即退、饲料生产、销售免税；销售固定资 产、旧货减半征收；资源综合利用减免税等。 审批类：国有粮食收储企业免税；医疗机构销售自产制剂免税等， 软件产品销售征收增值税及享受优惠政策的有关规定 一、截止2010年底前，一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部份实行即征即退政策；自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产口，不适用增值税即征即退办法。 二、小规模纳税人生产销售计算机软件产品应征收增值税，不享受增值税即征即退优惠。 三、申请软件产品增值税优惠的要求 （一）申请减免税备案 纳税人根据规定可享受软件产品增值税政策的，应向主管税务机关提请备案。经主管税务机关备案后，从该软件产品获得广东省信息产业主管部门批准的《软件产品登记证书》的有效期起享受增值税即征即退优惠政策。未按规定备案的，不得享受软件部品增值税优惠政策。 一般纳税人申请备案需要提供的资料： 1.《纳税人税收优惠申请审批表》 2.《软件产品登记证书》原件及复印件 （二）申请“即征即退”增值税退税要求 一般纳税人每次申请软件产品超税负退税时，需要提供的资料： 1.《退税申请书》 2.《销售计算机软件增值税即征即退审批表》 3. 当期已缴增值税的税收完税凭证原件 谢 谢！ * * 4% 小规模商业 3% 6% 小规模工业