审计 第19章.pptVIP

接受委托;一、编制审计差异调整表和试算平衡表（掌握） 二、获取管理层声明（了解） 三、执行分析程序、评价审计结果、完成质量控制复核（了解） 四、与治理层沟通（了解）;审 计 差 异;核算误差;重分类误差;（一）编制审计差异调整表 2、三张汇总表 （1）调整分录汇总表 （2）未调整不符事项汇总表 （3）重分类分录汇总表;　　 调整分录汇总表 　　客户： 编制人及日期： 索引号： 　　会计期间： 复核人及日期： 页次： ;　　 未调整不符事项汇总表 　　客户： 编制人及日期： 索引号： 　　会计期间： 复核人及日期： 页次：;　　 重分类分录汇总表 　　客户： 编制人及日期： 索引号： 　　会计期间： 复核人及日期： 页次：;（一）编制审计差异调整表 3、审计调整实务 （1）审计调整的依据是企业会计准则或会计制度 （2）调整阶段 A预审阶段——直接调整当期账 B外勤阶段——调整被审年度财务报表（CPA） ——做以前年度重大差错更正 （被审计单位）;（一）编制审计差异调整表 3、审计调整实务 （3）调整的是报表项目 （4）所得税费用、公积金、未分配利润最后调整 （5）重分类调整只涉及资产负债表项目;案例一： XYY注册会计师在审计A公司2007年财务报表时发现A公司少计提管理部门用固定资产折旧100万元，代XYY注册会计师编制审计调整分录。;;　　 调整分录汇总表 　　客户： 编制人： 日期： 索引号： 　　会计期间： 复核人： 日期： 页次： ;案例二： MN注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现B公司漏记销售给客户的产品600万元，货款尚未收到，请代MN注册会计师对B公司编制审计调整分录（不考虑对税款的影响）。;审计调整分录为： 借：应收账款 600 贷：营业收入 600 ;案例三： WZ注册会计师在审计C上市公司2007年财务报表时发现C公司如下事项应当调整： 1、应收账款明细帐有贷方余额100万元，全部作为减项列示在应收账款报表项目内。 2、少计提坏账准备50万元。 3、材料短缺300万元，其中250万元应记入营业外支出，50万元可得到保险赔付。C公司年末未做处理。 4、C公司发生一起诉讼事项，很可能赔偿对方200万元，C公司未做账务处理。税法规定赔偿实际发生时方可扣除。; 5、将一笔150万元还有3个月到期的长期借款列示在长期借款报表项目内。 6、将广告费100万元（不超税法扣除限额）误记入管理费用。 7、业务招待费超过税法扣除限额50万元。 （上述问题C公司都未做纳税调整，C公司所得税税率是30%, C公司每年计提10%的法定盈余公积金） 要求：代WZ注册会计师编制调整分录及审计差异调整表;（二）编制试算平衡表 　　调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成，再据以编制资产负债表试算平衡表工作底稿、利润表试算平衡表工作底稿和所有者权益变动表试算平衡表工作底稿。财务报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。三种试算平衡表格式如下： ;1、资产负债表试算平衡表工作底稿 2、利润表试算平衡表工作底稿 3、所有者权益变动表试算平衡表工作底稿 ;（一）概念 1、定义 管理层声明是被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 2、作用 （1）明确管理当局对财务报表应负的会计责任； （2）提供审计证据。;（二）管理层对财务报表责任的认可 注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表。 在获取此类审计证据时，注册会计师应当考虑查阅治理层相关会议纪要、向管理层获取书面声明或已签署的财务报表副本。 ;（三）将管理层声明作为审计证据 1、将管理层声明作为审计证据的特定情形 2、收集审计证据以