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江苏地税个人所得税问题解答 一般规定 “特聘教授奖金”是否免征个人所得税？ 　　据国税函[1999]525号（1999年8月3日）： 　　由教育部与香港实业家李嘉诚先生及其领导的长江基建（集团）有限公司合作建立的“长江学者奖励计划”实施高等教育特聘教授岗位制度，根据教育部1999年6月10日印发的《高等学校特聘教授岗位制度实施办法》规定，“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”，标准为每人每年10万元人民币，关于对其如何征收个人所得税，通知如下： 　　一、根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。 　　二、本通知自文到之日起执行。对文到之日前已征个人所得税的，不再退税。 　　三、各地应加强对该免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报当地主管税务机关。 保险业营销员（非雇员）取得收入如何缴税？ 　　据苏地税发[2000]061号文：（2000年6月7日） 　　1、保险企业营销员（非雇员）以一个月内取得的收入为一次； 　　2、鉴于营销员为取得收入需发生一些营销费用，为公平税负、合理负担，其收入在扣除实际缴纳的营业税税额后，可按其余额的一定比例扣除营销费用，再按税法所规定的费用扣除标准（每次收入不超过4,000的，减除费用800；4,000元以上的减除20%的费用）和适用税率20%计算缴纳个人所得税。 　　3、营销费用的扣除比例暂仍按《江苏省地方税务局关于人寿保险业务营销人员佣金收入征收个人所得税问题的通知》（苏地税发[1997]096号）中规定的比例执行，即扣除比例为营销员每月收入的25%。 　　注意: 　　（1）根据省地税局苏地税发[2001]87号文，营销费用的扣除比例调整为营销员每月收入的15%，自2001年8月1日起执行。 　　（2）根据省地税局苏地税发[2002]129号文，扣除比例调整为营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，按其余额扣除25%的营销费用。自2002年8月1日起执行。 　　4、据苏地税政二[2000]192号（2000年8月31日），具体计算公式如下： 　　（1）扣除营业税及附加的税额和25%营销费用后的净收入不超过4000元的： 　　应纳税所得额＝（每次收入－营业税及附加的税额）×（1－25%营销费用）－800元 　　（2）扣除营业税及附加的税额和25%营销费用后的净收入在4000元以上的： 　　应纳税所得额＝[（每次收入－营业税及附加的税额）×（1－25%营销费用）]×（1－20%费用扣除率） 　　（3）应纳税额＝应纳税所得额×20%（适用税率） 　　每次收入是指每次取得的收入额，即毛收入。 　　净收入是指扣除营业税及附加和营销费用后的收入。 　　适用加成征收税率的劳务报酬所得，具体计税可按国家税务总局国税发（1994）089号文第十二条规定，运用速算扣除法计算其应纳税额。 残疾人哪些所得能够免征个人所得税？ 　　据国税函[1999]329号（1999年5月11日）： 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一款及其实施条例第十六条的规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权限使用费所得。 　　 个人所得税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。 对公检法司等部门发放的特岗津贴是否征收个人所得税？ 　　据苏地税函[2000]274号《关于公检法司等部门发放的特岗津贴征收个人所得税问题》（2000年9月8日）： 　　《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个人所得税。”《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条对上述规定作了补充说明：“按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。” 　　对“政府特殊津贴”和“免税补贴、津贴”，国家人事部、国家税务总局已分别作出明确规定： 　　国务院规定发给的政府特殊津贴，是指由国务院任命、并发给《享受政府特殊津贴专家证书》的专业人员，由财政部门一次性发放的补贴。 　　国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，目前仅包括中国科学院，中国工程院的院士津贴和资深院士津贴。 　　因此，对照上述规定内容，公、检、法等部门中，除享受政府特殊津贴或院士津贴的人员，应予免征该所得部分的个人所得税外，其它各种岗位津贴、特殊岗位津贴等均应计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。 对支付给境外中间商的佣金是否征收个人所得税？ 　　据苏地税函[2000