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2.设置的科目 留存收益的核算设置“盈余公积”和“利润分配”科目。 企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。 年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。  总结：年末利润分配的流程（会计分录） 1、将损益类账户结转到本年利润账户 借：收入类账户 贷：本年利润 借：本年利润 贷：费用类账户 2、将本年利润账户结转到利润分配—未分配利润账户 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 3、利润分配过程 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 年度终了，企业应将“利润分配”账户下的其他明细账的余额结转至“未分配利润”明细账的借方。结转后，“未分配利润”明细账的贷方余额，就是历年累积未分配利润的数额；若“未分配利润”明细账出现借方余额，则表示历年累积未弥补亏损的数额。 其账务处理一般为： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 4、将利润分配各明细账户转入利润分配未分配利润账户 （二）盈余公积 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。公司制企业应按照净利润（减去弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积；非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时，可以不再提取。 注意：在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，仅指当期实现的净利润。 公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。 企业提取的盈余公积可用于：弥补亏损、转增资本、派发现金股利或利润等。 企业应设置“盈余公积”科目，并分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 1、提取盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积（或提取任意盈余公积） 贷：盈余公积—法定盈余公积（或任意盈余公积） 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积（或提取任意盈余公积） 2、盈余公积补亏： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 3、用盈余公积转增资本： 借：盈余公积 贷：实收资本（或“股本”） 4、用盈余公积发放现金股利或利润： 借：盈余公积 贷：应付股利 支付股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 【例题12·单选题】下列各项中，不属于留存收益的是（ ）。（2011年） A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余公积 【答案】A 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，资本溢价不属于留存收益。 【例题13·多选题】下列各项中，不会引起留存收益变动的有（　）。 　A.盈余公积补亏 　B.计提法定盈余公积 　C.盈余公积转增资本 　D.计提任意盈余公积　 【答案】ABD 例题 【例题14·单选题】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（　）。（2009） 　A.资本公积转增资本 　B.盈余公积补亏 　C.盈余公积转增资本 　D.以当年净利润弥补以前年度亏损 【答案】C 【例题15·多选题】下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（　）。 A.资本公积转增资本　　 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损 【答案】ACD 【例题16·单选题】某公司2009年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为( )万元。（2010年） A.1565 B.1595