增值税核算和库存变动表编制方法.pptVIP

增值税核算和库存变动表编制方法 一、增值税核算方法 总体要求 今年快消品实行增值税核算方法，库存按进价进行核算，税后进销差价是收入。 农资实行免税政策，仍按原方法核算。 所有分销产品入库均需凭发票方能入库，没有发票不能入库。 化肥、种子免税核算 化肥、种子由于免税，不需要计提进项税和销项税，核算方法按原核算方法执行。 要点： 农资一般不向客户提供发票，如确需发票也只能对外开普通发票，不提供增值税发票。 由于是免税，农资入库时业务部门必须要提供发票，不管是普通发票还是增值税发票一律不得抵扣税款。 快消品核算 快消品入库。 根据增值税发票上的金额（不要自行计算，各供应商享受的税率不一样），填制库存变动表“商品进价（不含税）”和“进项税”。 具体计算： （1）商品进价（不含税）=含税进价÷ （1+税率） （2）进项税=商品进价（不含税）×税率 以洋河酒海之蓝举例。 快消品出库 具体计算： （1）销售收入（不含税）=快消品含税销售额÷（1+税率） （2）销项税=销售收入（不含税）×税率 注：邮政快消品销项税率全部是17% 销售收入（不含税）-商品进价（不含税）=快消品收入 以白酒和食用油各举一例讲解 应纳增值税 应纳增值税=销项税-进项税 DMS系统差价收入=库存变动表上的“差价收入”+应纳增值税 要点： 当月到货的产品，需当月开票并入库，每批货每批清。 当月开发票给客户的，当月必须上收入。 二、库存变动表编制 库存变动表的重要性 库存变动表是一张平衡表。它是一个局分销产品入库、出库、库存的重要体现。 它可以直观的反映各局产品的进、销、存情况。 是各局财务做帐的依据。 是市局统计分析各局产品入库、销售、库存情况的一张重要报表。 它与财务部门的数据、分销系统中的数据应是一致的。 库存变动表存在的主要问题 1、上个月的库存和下个月的期初结存不衔接。 2、产品入库没有在相应栏目内填写。 3、表内数据不平衡，前后矛盾。 库存变动表编制要点： 期初结存+本期调价+本期购进-本期出库=本期库存 销售收入(不含税)-商品进价(不含税)=进销差价（即快消品收入） 本期购进栏： 销售收入(不含税)+销项税=DMS系统中的销售额 本期库存栏： 商品进价(不含税)+进项税= DMS系统中的库存金额 注意点： 1、不同商品的进项税率有所不同，特别是油、大米，这些商品的税率是13%，所以出库的时候要特别留心，进项税不要当成17%做，但是销项税是17%。邮政所有快消品的销项税全部是17%。 2、商品入库全部凭发票入库，没有发票不能入库。如入库的话则没有进项税，销售时不能抵税。 3、部分局2010年结存的快消品没有进项税。（所以收入要大幅减少） 4、如商品调价在调价栏内做，方法同出入库一样。 出题让学员编制库存变动表。 题目： 1、做一张一月份的库存变动表。入库两种商品，一种17%税率，一种13%税率产品。分别部分出库。 2、做一张二月份的库存变动表。内含调价。 列：一月份：入库10箱海之蓝，进价2000，(销售额240元/箱），销售5箱，销售1200元；入库100瓶油，进价5000， (销售额55元/瓶），销售40瓶，销售2200元。 二月份：海之蓝调价，销售额增价1000元。当月销售3箱。 下一步要求： 1、库存变动表要求每月1号之前上报。 2、每月提供库存变动表给本局财务部门，财务部门凭库存变动表作为做帐依据。如有产品入库需同时提供供应商发票给财务部门。 3、销售要有台帐。（市局提供仓库进销存表） DMS系统操作要求 1、每月月初要做月报表。（系统首页会有字幕提示） 2、系统中的差价收入=财务收入+交纳的增值税 THE END