中级财务管理讲义02.docVIP

第二章　预算管理　　● 考情分析　　本章属于次重点章节，其考试内容主要在客观题中出现。本章近四年考试客观题的主要考点是预算的编制方法和预算编制。主观题主要考核预算编制。预计2012年的考分在5分左右。　　1.预算体系的构成　　2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点　　3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算　　最近四年本章考试题型、分值分布 题型 2011 2010 2009 2008 单选题 4题4分 3题3分 1题1分 2题2分 多选题 1题2分 1题2分 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 － 计算题 － － 1题5分 － 综合题 0.4题4分 － － － 合计 6.4题11分 5题6分 4题9分 3题4分 第一节　预算管理概述 　　一、预算的特征与作用 概念 　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排 特征 　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 　　（1）引导和控制经济活动　　（2）实现内部各个部门之间的协调　　（3）业绩考核的标准 　　二、预算的分类与体系　　　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：　　1.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算。　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算。　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图所示：　　　　业务预算（即经营预算）: 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。　　专门决策预算：专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。　　财务预算：财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。　　　　【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他预算则称为分预算或辅助预算。　　【例·判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（　） 　　『正确答案』√　　『答案解析』财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 　　【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算　　B.生产预算　　C.现金预算　　D.预计利润表 　　『正确答案』CD　　『答案解析』财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 　　【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.生产预算　　D.销售及管理费用预算 　　『正确答案』ACD 　　【例·单选题】（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（　）。　　A.销售预算　　B.材料采购预算　　C.现金预算　　D.资本支出预算 　　『正确答案』C　　『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。所以现金预算是综合性最强的预算。 　　三、预算工作组织　　　　（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。　　（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。　　（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。　　【例·判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（　）　　『正确答案』×　　『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建