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第四章 营业税及其会计处理 陈兰 第一节节 营业税计算的相关规定 征税范围 计税依据 税率 科目设置 应交税费——应交营业税 营业税金及附加 固定资产清理 （一）销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业外收支中，具体的分录有：　　（1）收取转让款：　　借：银行存款　　　　贷：固定资产清理　　（2）结转固定资产、累计折旧科目金额：　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产 　（3）计提相关税费：　　借：固定资产清理　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　——应交城建税　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　提示：如果有应纳的土地增值税也应当通过“固定资产清理”核算。 （4）结转固定资产清理账户的余额：　　借：固定资产清理　　　　贷：营业外收入——非流动资产处置利得　　或者是：　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　贷：固定资产清理 （二）转让无形资产的账务处理　　无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。　　借：银行存款　　　　　 　　　　累计摊销　　　　　　　　　无形资产减值准备 营业外支出　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交营业税