古浪县国库集中支付会计核算培训稿.ppt

古浪县国库集中收付制度改革后行政事业单位会计核算 二0一二年八月六日 主要内容 预算单位会计科目的设置 预算单位的会计核算 建设单位的会计核算 对账 预算单位预算结余资金的确认 一、预算单位会计科目的设置 实行国库集中支付后，行政单位仍按《行政单位会计制度》、事业单位按《事业单位会计制度》及其他相关规范文件组织会计核算工作，但根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，应在资产类下增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。 “零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政授权支付的用款额度。本科目借方登记财政批准的用款计划所确定的用款额度；本科目贷方登记用款额度使用数；本科目借方余额反映尚未使用的用款额度。 虽然零余额账户用款额度反映的是财政授权支付的额度，但它具有与人民币存款相同的支付结算功能。预算单位零余额账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。 “银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。 二、预算单位会计核算 （一）财政直接支付 根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及其他原始凭证（如代发工资银行盖章转回的统发工资入账通知书或工资发放明细表、商品销售发票等）记账。 　事业单位： 借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入——财政直接支付 　 行政单位: 借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费——财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时作以下分录： 借：固定资产 贷：固定基金 财政直接支付会计实务举例 例1：某行政单位购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。 供应商应向单位提供准确的银行账户信息，单位向财政局报送直接支付申请，财政局审核后，开具直接支付凭证将货款支付到供应商账户，代理银行在确认支付后，打印《直接支付入账通知书》通知单位，单位根据《直接支付入账通知书》、发票、验收报告等相关原始凭证作账，由于传真机符合《行政单位会计制度》规定的固定资产标准，所以同时还要登记固定资产，具体账务处理如下： 根据直接支付入账通知书和发票入账 登记固定资产 （二）财政授权支付 1、收入业务 对财政下达的授权支付额度，根据代理银行盖章的《财政授权支付额度通知单》（附《预算单位授权支付额度明细单》）和《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后作为收入入账，并在 “零余额账户用款额度”科目进行核算。 事业单位: 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 行政单位: 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根: 借：现金 贷：零余额账户用款额度 支用现金时，根据发票等原始凭证: 借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位） 贷：现金 财政授权支付会计实务举例 例2：某事业单位购买复印纸一批共计5000元，实行授权支付。该单位经财政局批复的本月授权支付用款计划为20000元。 单位需向财政局报送用款计划以申请授权支付额度，财政局批复授权支付用款计划并向代理银行下达授权支付额度，代理银行打印《财政授权支付额度到账通知书》通知单位，单位所此进行账务处理： 登记授权支付额度 单位根据复印纸供应商提供的银行账户信息，录入授权支付凭证（转账支票）从单位零余额账户中支付购纸款后，依据支付凭证及发票等原始凭证进行账务处理： 支付款项 例3：上例中的事业单位从零余额账户提取现金3000元，用于单位差旅费开支。