ch2货币资金与交易性金融资产 附有习题答案.pptVIP

§1??????货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金性质 指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 按存放地点的不同： 分为现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金管理与内部控制 1. 严格职责分工 2. 收支业务交易分开 3. 实施内部稽核 4. 会计处理程序制度化 5. 收支业务与会计记帐分开 一、现金 （一）现金管理制度 1．现金使用范围 支付给个人的款项 转帐起点（1000元）以下的收支 2．核定库存现金限额 3~5天日常零星开支的需要量 最多不超过15天日常零星开支的需要量 3．贯彻“几不准” 不准坐支现金，实行收支两条线管理； 不准携带现金到外地采购； 不准 “白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款，不得设置“小金库 （二）现金的核算 1．现金总分类核算 设置“库存现金”总账，由出纳员以外的会计人员登记。 2．现金明细分类核算 设置“现金日记账” ，由出纳员登记。 逐日逐笔顺序登记 例：1、某企业从银行提取现金400元，据现金支票存根，填制银行存款的付款凭证。 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 2、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付款凭证。 借：其他应收款－－李军 600 贷：库存现金 600 3、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。 借：管理费用 72 贷：库存现金 72 4、李军出差回来，报销差旅费450元，余款交回，据有关原始凭证填制记帐凭证。 借：管理费用 450 库存现金 150 贷：其他应收款－－李军 600 3．现金清查的核算 根据现金管理的规定，定期或不定期对 库存现金进行清查，以保证现金的安全 和完整。 包括： 出纳人员每日终了进行的现金帐款核对 清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。 清查的内容： 检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等。 借方 待处理财产损益 （资产） 贷方 1、现金短缺 未查明原因 ： 借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益 贷：库存现金 查明原因： 借：其它应收款 管理费用－－现金短缺 贷:待处理财产损益－－待处理流动资产损益 2、现金盈余 未查明原因 ： 借：库存现金 贷：待处理财产损益－－待处理流动资产损益 无法查明原因： 借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益 贷:营业外收入－－现金溢余 三、银行存款 （一）银行存款结算管理 转帐结算：是指通过银行把结算款项从付款单位的存款帐户转帐计入收款单位的存款帐户。 银行支付结算方式 1、银行汇票 概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 特点： ①适用范围:异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。 ②一律记名，付款期为1个月 ③金额起点为500元 ④允许背书转让 ⑤使用方便、票随人到、兑现性强 背书：是持票人在票据背面签字盖章，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 银行汇票的结算程序 2、商业汇票 概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 特点： ①适用范围:同城异地，先发货后收款的有购销合同的商品交易或有真实的债权债务关系的交易。 ②一律记名，期限为6个月 ③无金额起点 ④可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。 种类： 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票的结算程序 银行承兑汇票的结算程序 3、银行本票 概念：是申请人将款项交存银行，由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 特点： ①适用范围:同城的商品交易和劳务供应等款项结算。 ②一律记名，最长期限为2个月 ③金额起点：定额:1000元、5000元、10000元、20000元；不定额：100元 ④可以背书转让。 ⑤见票即付，信用高，支付能力强。 种类： 分为不定额本票和定额本票两种