第三章存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述一、我国商业银行存款种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类： 按存款来源划分 原始存款、派生存款 按存款对象划分 企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款 按存款期限划分 活期存款、定期存款、定活两便存款 原始存款 也称现金存款或直接存款。 企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。 包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。 派生存款 也称转帐存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。 企业存款 指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。 主要包括： 工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款 按期限可划分为活期存款和定期存款。 城乡居民储蓄存款 是指银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项存款业务。 按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。 其中定期储蓄存款又划分以下种类： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 财政性存款 是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括： 财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。 需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。 活期存款 是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。 定期存款 是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 二、存款业务的核算要求 切实维护存款单位和个人的权益 银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利 。 正确使用账户，加强柜面监督 要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 准确及时地进行核算，提高服务质量 银行办理各种存款业务要做到手续简便，迅速及时，方便群众。 第二节 单位存款业务的核算 第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款帐户的种类 银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为: 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 按银行内部办理手续分类: 支票存款户 存折存款户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 支票存款户 适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。 这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证。 存折存款户 适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人。 银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折。 单位或个人存取款时，也必须凭折办理。 二、存款账户的管理 账户设置 账户设置 “利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。 借 利息支出 贷 发生利息费用 结转本年利润 3、存款利息计算与核算 （1）结息时间的规定 按季结息，每季末月20日为结息日； 计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。   （3）计息方法 余额表计息法 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。 结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 例： 9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为1.8﹪，计算利息并编制银行结息的会计分录。 每月计提利息 为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会计基础要求,每月末日计提利息。 如计息期间利率未调整，按计提日活期利率计息； 如计息期间利率调整，则分段计算利息。 利息=∑[分段累计计息积数×日利率] 账务处理： 借：利息支出 贷：应付利息 例：年利率：1.8％ 3月31日计提利息： 应计利息=200000×11× 1.8％÷3