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房地产企业的筹划及检查应对技巧
主讲人:
企业税收策划概论
随着社会经济的发展,社会分工越来越细,在企业的理财领域又产生了一门新学科,这就是税收策划。
第一节 投资活动的税收分析
一、济活动的结算环节
任何一项经济事项都与税收有关。税收与死亡不可避免。
1、横向结算行为。即企业与企业、企业内部机构之间。
2、纵向结算行为。即企业与人个人、企业与国家。
二、调节利益的闸门——税收
1、立法——通过税收的要素体现利益;
2、执法——通过税务管理落实政策;
3、守法——通过纳税申报实现税收。
税法要求纳税人自觉申报纳税,税务机关通过税务稽查等手段督促纳税人正确处理企业、个人与国家利益的关系,正确核算税款,避免偷税行为。
西方人认为:死亡与税收不可避免。但是,目前在我国的经济生活中,存在一个不争的事实:
100%的人想偷税,99%的人在实施偷税,而98%的人又在自觉不自觉地多缴税!
第二节 税收策划的概念
一、策划的含义变化
几千年来,策划的内涵是在不断地变化,不断充实的。在古代,策划的名词性较强,与现在的计划、计策、计谋、谋略、对策的意思接近。
而在现代,策划的动词性含义增强,以信息、创意、点子、谋略、目标等要素为其内核。
“策划”的全面含义为:如何在全面谋略的基础上指导操作者去圆满地实施对策、计策或计谋,从而达到办事的目的。
二、税收策划
税收策划,是策划领域的一个方面,或者说,就是在税收方面进行策划,以达到策划人所要实现的目的。而在现实社会,多数人往往将一个舶来品——税收筹划用来表述纳税人从微观的角度所进行的税收策划。笔者则认为还是以我国的传统习惯,用税收策划这一概念更符合我国的国情。
三、税收策划的概念
【案例】《他们应该怎样申报?》
在多数人看来,向税务机关申报时,应当少报利润,将企业的盈利能力申报得越小越好。而实际上,对于实行核定征收方法征税的纳税人,就流转税而言,其计税依据是纳税人的销售额;所得税也是以销售额为基础的。
【案例】《他的店面房应该如何出手?》
不同的税收存在不同的征收环节。营业税几乎对每一个流转环节都征收,所以减少应税业务的流转环节,就可以减少应税次数,从而降低实际税收负担。
通过以上案例的分析,我们可归纳出如下公式:
政策信息+业务流程=税收策划
企业税收策划就是纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和业务流程,通过巧妙的财务协调和会计处理,合理地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现股东利益最大化为目标的涉税经济行为。
其基本内涵是:
一是企业税收策划的主体是纳税人。
二是企业税收策划的客体是各项涉税行为。
三是企业税收策划的目标在于追求税后利益的最大化。
四、税收策划的原理
实验一:
九点连线
○ ○ ○
○ ○ ○
○ ○ ○
(要求:三条直线一笔串连九点)
五、税收策划的产生与发展
税收策划产生的前提条件:市场经济(法治经济)。中国的税收策划(税收筹划)产生于八十年代末、九十年代初。税务促产增收,税务代理。
税收策划的专家力量:注册税务师、注册会计师、律师等。
第三节 投资税收策划的政策边界
目前,部分企业减少税收成本所采取的三种办法,即偷税、避税和税收策划,其中有合法的,也有不合法的。
【案例】《筹划耶?偷税耶?》
一、税收策划
税收策划是在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下,当存在两或两种以上纳税方案时进行的优化选择,实现缴纳最少的税款,以达到税后利润最大化的行为,在一定的条件下也称节税。
二、偷税
偷税是纳税人采取欺诈手段,故意不遵守税法的有关规定,使税务机关难以掌握其真实情况,从而达到少纳税目的。偷税的特征是非法性与欺诈性,偷税的手法也很多,如隐匿收入、乱摊费用、虚增成本、多列支出或费用、虚报亏损、拒绝申报、不如实申报、地下经营等等。
三、避税
避税就是纳税人在不明显违反税法规定的前提下,利用税法的漏洞或意义不明确之处巧妙安排自己的经营活动,以减少其纳税义务的行为。避税的合法与非法并无一个统一的标准,这取决于相关国家对此的态度。
四、避税与税收策划的联系与区别
联系:都是非违法的。
区别:其一,从定性的角度来区别。税收策划顺着立法意图,着眼于总体的决策和长期利益,谋取的利益是合法、正当的。避税逆着立法意图,针对税法上的某个漏洞,或者利用法律的空隙进行降低税收负担的操作。
其二、从定量的角度来区别。如对于转让定价的操作,作为货物销售(非消费税产品),10%的利润率是合与非法的分水岭。
第四节 企业税收策划的意义
税收策划,尽管还是个新事物,但它一进入市场就已显示出了强大的生命力,给很多企业带来了更多的利益。其意义主要有:
一、税收策划是一种增值性经济行为,合理合法的税收策划将有助于市场经济的发展。
二、税收策划是使企业投资利益最大化的重要途径。
三、税
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