浅谈房地产企业的全面预算管理.docVIP

一、全面预算管理的概念 　　 　　2002年4月10日财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中，将全面预算管理界定为：利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。著名管理学教授戴维?奥利认为：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 　　可见全面预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的综合贯彻企业战略方针的机制。所以，全面预算管理是指以目标利润为导向，将企业的所有经营活动都纳入预算管理，即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理。实施全面预算管理，能有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行，为企业的发展提供保证。 　　 　　二、如何对房地产企业进行全面预算管理 　　 　　房地产企业不同于一般企业，它集资金、技术、资源密集型的特点于一身，所以对其进行全面预算管理应做好以下几个方面： 　　（一）首先建立预算管理和执行组织 　　房地产企业应成立预算管理委员会作为全面预算管理和审计的管理组织，预算管理会的职责是审议通过预算目标、预算政策和程序；审议下达正式预算；根据需要调整和修改预算；制定相应预算控制措施和激励制度；仲裁有关预算冲突等。?　　成立预算执行组织，执行的主体由全面预算管理部门和相关部门共同组成，负责工作计划及预算的编制、执行及报告等工作。 　　（二）编制内容 　　房地产企业的全面预算可具体为编制年度全面预算，编制内容包括年度工作计划和年度预算: 　　1.年度工作计划，结合房地产开发流程可包括： 　　（1）工程建设计划： 　　①工程设计及前期工作计划：包括勘察与设计进度计划、前期手续申办计划等； 　　②工程施工计划：包括现场施工准备计划、施工进度计划； 　　③项目各阶段招标、议标工作计划； 　　④竣工交付使用计划。 　　（2）各商品房项目的营销计划：包括各商品房项目的分段销售时间、拟售数量、宣传推广计划等； 　　（3）筹融资计划； 　　（4）经营管理活动中其他方面的工作计划。?　　2.年度预算，包(续致信网上一页内容)括： 　　（1）收入预算； 　　（2）成本预算（开发成本、营业成本）； 　　（3）费用预算（销售费用、管理费用和财务费用）； 　　（4）长期投资预算； 　　（5）土地储备预算； 　　（6）固定资产购置预算等。 　　（三）全面预算管理编制方式和程序 　　全面预算管理的编制可采取“上下结合、分级编制、逐级汇总调整”的方式。即：自上而下分解经营目标，明确任务，自下而上层层填报，逐级审核，把关汇总，综合平衡。通过不同责任主体和管理环节的参与，实现充分的沟通和动态平衡，提高预算的科学性、可操作性和有效性。 　　全面预算的编制程序如下： 　　1.拟定目标：企业根据制定的战略规划，提出下一年度的经营目标。年度经营目标包括：经营规模、投资计划目标和利润目标等。?　　2.年度工作计划的编制和审批：各预算执行机构根据预算管理委员审定的经营目标，编制下一年度的工作计划，上报预算管理委员会。预算管理委员会对各预算执行机构上报的工作计划，在完成审核、调整工作后，下发至各预算执行机构。?　　年度预算的编制与审批：各预算执行机构根据预算管理委员会下达的工作计划，结合各自实际情况，编制下一年度的预算，上报预算管理委员会。 　　预算管理委员会在对各预算执行机构上报的预算在次年年初完成审核、调整工作，并下发至各预算机构征求意见。 　　3.汇总审批：预算管理委员会根据各预算执行机构对预算草案的反馈意见，调整、汇总编制企业年度预算草案，报公司董事会审批。 　　4.下达执行：董事会于次年年初将审定的企业年度全面预算下达至各预算执行机构，并与各预算执行机构的负责人签订全面预算执行责任书。?　　附某房地产公司的全面预算编制计划： 　　工作内容责任单位协助单位工作要求开始时间完成 　　时间需编制呈送报表传递单位备注 　　（四）全面预算的执行、控制及调整 　　1.全面预算的执行 　　企业全面预算经董事会审定、下达后，各预算执行机构应将预算指标层层分解，从纵向和横向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的全面预算执行责任体系。各预算执行机构将全面预算作为预算期内开展工作的基本依据，将年度全面预算按不同时间段进行细分，以分期预算控制确保年度全面预算管理目标的实现，严格执行年度预算，健全凭证记录，完善各项内部管理制度，加强预算的内部控制。?　　建立全面预算执行情况报告制度。预算执行情况报告可分为定