建筑类企业财务讲课教案第二版.ppt

高新技术企业认定新标准对施工企业的影响及其重新解读 主讲人：李纲 湖北源信会计师事务有限公司 武汉融智税务师事务有限公司 提 纲 一、简要解读高新企业认定新标准 二、研发费用的定义 三、研究开发费用企业所得税政策讲解 四、研发费用的范围及研发人员的有关规定 五、高新技术企业研发费用的归集、帐目处 理及流程 六、研发费用加计扣除的焦点和认识误区 七、高新企业复审的相关要求及实际操作。 高新技术企业的定义 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 总体目标和总体思路 总体目标：在建设创新型国家的战略指引下，通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。 总体思路：通过进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调，做好高新技术企业认定管理工作，把优惠政策真正落到实处。 主要特点 1、贯彻国家自主创新战略，以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业。 2、明确了研究开发等关键认定指标的测度依据，避免了认定工作的随意性。 3、用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作，避免了《高新技术产品目录》的局限性。 4、取消地域界限，不分区内区外，统一认定高新技术企业，实现了由区域政策向产业政策的转移。 5、建立部门合作与政策协调的长效机制，构建责权分明、监管与操作分离的认定管理工作体系。 认定流程 企业申请 组织认定 公示备案 发放证书 高新技术企业的申报材料 （一）《高新技术企业认定申请书》； （二）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； （三）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告，同时附送中介机构符合资质条件的证明或说明； （四）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限），同时附送中介机构符合资质条件的证明或说明； 高新技术企业的申报材料 （五）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； （六）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； （七）经县（市、区）级税务机关签署意见的高新技术企业认定申请信息表 关 键 问 题 （一） 核心自主知识产权 类别。《认定办法》规定的核心自主知识产权包括专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种，不包括新药证书、成果鉴定、有关标准。 （其中：外观设计专利，是指非简单改变产品图案和形状的，运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的。） 时间。强调近三年，企业近3年内（至申报日前）取得的均有效。 关 键 问 题 （一） 核心自主知识产权 来源。要求具有独立支配权或相对控制权，如自主研发或设计；受让或受赠；企业并购或重组；获得5年以上的独占许可。 （注：其中，通过购买、转让或5年以上独占许可方式获得核心自主知识产权的，需提供有关协议或合同，以及国家知识产权局出具的关于专利权人的变更通知书或协议备案证明，并且该知识产权首次发表日期是在近3年内。） 自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利，并在中国法律的有效保护期内。 关键问题 （二）研究开发活动 《工作指引》规定，研究开发活动是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。 研究开发活动可理解为由科学研究活动与技术开发活动两大部分构成。科学研究活动是指为获得科学技术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的有计划的调查、分析和实验活动；技术开发活动是指为了实质性改进技术、产品和服务，将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。 不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 关键问题 （三）科技成果转化能力 包含两层含义：近3年科技成果、成果是否转化，重点是前者，即提供科技成果存在的证明材料。 科技成果的来源。如三年内购入或出售技术