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税法难点摘要 ------房屋、土地使用权交易双方纳税： 1．出让方交纳：营业税及附加、印花税（合同）、土地增值税 2．受让方交纳：印花税（合同及证书）、契税。 3．从2008年11月1日起个人转让居住房一律免征土地增值税。 ----个人出租住房纳税： 1．营业税3%租金及附加； 2．房产税4%租金； 3．个人所得税10% ---购置土地、房产又转让：营业税率5%X（转让收入-原购置价）-----不减除购置税费。 第一章税法概论 第二章增值税 1．凡使用征收率计出的是应纳税额，不得抵减：小规模纳税人3%、出售旧设备、固定资产4%等。 2．辅导期结束后第一月内一次性应退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 3．.黄酒、啤酒包装物押金只在逾期未归还时才计增值税，其他酒类则收到押金即计增值税；计消费税时应将啤酒包装物押金计入销售额以定适用税率，但黄酒、啤酒是定额税率，故押金不计消费税。 4．以下正确： A．出口原油—不退税也不免税； B．出口免税但不退税—因生产加工、进口环节未征税故出口不退税，如来料加工复出口。 C．外贸企业收购货物出口退税与FOB价格无关，应按出口货物专用发票列明的不含科金额与退税率计算出退税额，至于应税率17%与退税率如13%之间的差额转入购货成本—影响所得税。 D．逾期包装物押金无论是否要退还，一律并入销售额征增值税。 E．为加工进料加工货物从境内购买的材料可抵扣进项税额—适用免抵退税政策； F．为加工来料加工货物从境内购买的材料不可抵扣进项税额—适用免税不退税政策。 G．审核退税期0为12个月的小型企业出口，首笔出口业务之日起12个月内不按月退税而结转下期抵顶内销，未抵完的年末一次性办理退税。 5．当期免抵税额=当期免抵退税额－当期退税额；当期免抵税额应交纳城建税及教育附加费。 6． 省级以上税务局才有权批准停止6个月以上的出口退税权 7．只有生产企业年销售收入不低于30万元且有能力准确核算增值税的才可申请为一般纳税人资格---商业无此规定。 8．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当区分： A．凡与货物销售数量有关的征增值税； B．凡与销售数量无关的不征增值税—可能征营业税。 9．免税货物进项税额不得抵扣。 10．以下免征增值税： A．农业生产者直接销售自产农产品---免征增值税。 B．其他个人销售自己使用过的小汽车及其他自用物品等。 11．辅导期再次预购专用发票正确做法： A．已预缴增值税余额大于本次预缴增值税的---不再预缴，直接发售； B．本次预缴增值税大于已预缴的增值税余额---应按差额部分预缴后再发售专用发票。 12．出版印刷业： A．出版发行书籍收入按13%税率征增值税； B．印刷厂接受出版社委托，自行购买纸张印刷书籍刊物—视同销售，适用低税率13%。 C．出版社购买纸张委托印刷厂印刷支付加工费适用17%增值税率；收回书籍出售按13%征增值税； D．购买纸张适用17%税率。 13．出口下列货物享受增值税出口免税不退税的政策： A．来料加工复出口； B．小规模纳税人生产企业自营出口或委托外贸出口； C．一般贸易公司收购货物出口； D．外贸企业出口避孕药等免税物品； E．从农业生产者直接购理的免税农产品出口---境内免税，出口时不退税。如果不出口而是用于加工销产品用途，则按13%计算抵扣销项税额。 14．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 15．一般纳税人从小规模纳税人处采购材料，取得税务机关代开的专用发票上列明的税额或作进项税抵扣 销项税---税额是按照3%征收率计算。 15-1．凡采购开具普通发票的（除直接收购农产品外）一律不得计算进项税额。 16．从2010年起收购废旧物资没有扣除率规定。 17．转让凡2009年1月1日购进的生产设备应纳增值税不得享受优惠---一般纳税人适用17%计税；小规模纳税人适用3%征收率计税。 18．当期进项税额转出合计数=原材料、产品或在产品等损失转出 + 出口销售FOB价格X（17%-退税率） 19．不规模纳税人进口应税货物也应使用规定的税率17%或13%，不得使用征收率3#计税。 20．以成本价购进商品： A．用于本单位职工福利等非应税项目—不计进项税、也不计销项税额； B．用于赠送、投资、分红等对外用途----按加成10%（另有规定按规定）计销项税额，同时进项税 额可抵扣。 21．处理增值税转型前未享受优惠的自用固定资产适用优惠征收率计算的是应纳增值税额—可与销项税共同抵减当期的进项税额：当期应纲增值税额=应纳增值税额+当期销项税-当期进项税-当期留抵税额 22．当期销售免税商品不得开具增值税专用发票。如果违规开具专用发票，则发票上的增值税不得免除而应全额缴纳