2012年税务稽查重点方向及企业防范方法.pptVIP

九 、个人转让股权的检查及税务处理 （一）检查方法 3、检查个人转让股权的法定程序是否合法。 4、检查股权转让是否缴纳了印花税。 5、检查股权转让的计税基础是否在当地工商部门登记的投资额。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 1、根据国家税务总局《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）的规定 ，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 2、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），该通知作出如下规定： （1）股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 （2）对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 3、工商税务部门信息共享 《国家税务总局 国家工商行政管理总局 关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）第三条规定：从2012年1月1日起，各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局应将每月发生的应交换信息，在当月终了15日内完成交换。2011年1月1日至2011年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年6月30日之前完成交换。2010年1月1日至2010年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年9月30日之前完成交换。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 4、营业税政策 据财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 5、印花税政策 股权转让的印花税征税问题。目前股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发［1991］1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 ?6、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010第27号）股权转让（不包括上市公司股份转让）所得个人所得税计税依据进行了明确： 　（1）自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 　　计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 　（2）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低： 　　①申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 　 ②申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的； 　　③申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 　 ④申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的； 　⑤经主管税务机关认定的其他情形。 九 、个人转让股权的检查及税务处理 （二）税务处理 （3）所谓的正当理由，是指以下情形：