税法概论（ 47页）.PPTVIP

第一章 税法概论 本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、税收法律级次、现行税法体系 本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中的各种税法规定的效力和级别 国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校： 第一节??????税法概念 一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。 税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （一） 税收法律关系的构成 1、权利主体： 双主体：国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税人　　 主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等 。 我国采用属地属人的原则 属地—地域管辖权，境内收入征　 属人—居民和公民管辖权，境、内外收入征 例：法国网球公开赛忙坏当地税务官 2006年法国网球公开赛落下帷幕，西班牙的纳达尔和比利时的海宁分获男女单打冠军，获胜者正沉浸在喜悦之中，法国税务部门也捷报频传---公开赛期间征收几百万欧元的税款。 法国税收法典规定，个人所得税的纳税人包括永久居民、临时居民和非居民。永久居民就法国境内外所有所得纳税，临时居民和非居民就法国境内所得纳税。 2006年法国网球公开赛的奖金总额由去年的1350百万欧元提高到1425百万欧元，男女单打冠军奖金分别为94万欧元。运动员属于临时居民或非居民，应就法国网球公开赛取得比赛资金按照40%的税率缴纳个人所得税。 当地居民属于居民，对当地居民将空房出租，或将自家庭院改造临时停车场和居住房屋出租，以及小商贩出售食品、饮料、各种比赛纪念品取得的收入，应和境内外所有所得合并，缴纳个人所得税。 此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入，法国税务部门也不会放过。 2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3 练习 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （　） 2、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。 A.延期纳税权 B.税收行政法规制定权， C.税法执行权　 　D.提起行政诉讼权 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。 （三）税收法律关系的保护 实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政税入，维护纳税人的合法权益。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人 纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务人的自然人和法人。 自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的主体，包括本国公民、外国人和无国籍人 。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 法人包括：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人 案例 纳税人？负税人？ 一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案： 在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 案例分析 在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”　 1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣