会计处理程序（一）分录、过帐与试算.ppt

試算發現錯誤的追查 當試算表借方與貸方總額不平衡時，表示有錯誤發生一般而言逆查法較有效率。 所謂逆查法，是追查錯誤的程序與原來帳務處理程序相反。 第三章 會計處理程序(一) －分錄、過帳與試算 前言 交易事項發生，先確定所要報導的經濟個體（企業）後，接著要觀察與企業有關的活動，辨識屬於應記錄的交易事項，然後以貨幣單位衡量交易對企業財務狀況或財務績效的影響，按照一定的會計原則與程序，做成紀錄，再將資料作適當的分類、彙總，及深入的分析，而後把分析的結果向資訊使用者提出解釋及說明，協助決策者制訂審慎的投資或授信決策。 記錄及處理會計交易事項的程序包括：分錄、過帳、試算、調整、結帳及編表，稱為會計循環。 3-1 會計循環 會計循環 會計上記錄及處理交易事項的程序包括：「分錄」、「過帳」、「試算」、「調整」、「結帳」及「編表」六個階段。此程序週而復始，故稱為會計循環。 會計循環 1. 分錄　 交易發生時，提供商品或服務的一方會出具書面憑證，(發票、收據等)佐證交易的發生及內容，這些單據稱為原始憑證。 根據原始憑證，辨認交易的性質、時間先後並依借貸法則，區分應借記及貸記的科目，決定交易的金額，記入帳簿，這項工作稱為「分錄」。 記載分錄的帳簿，稱為「分錄簿」，因是依交易發生時間的先後順序記錄，故又稱「日記簿」或「序時簿」。 會計循環 2. 過帳　 為了解各個科目在某個時間的總額，會計必須將日記簿所記錄的會計科目分類集中，記入另一本帳簿，這項工作稱為「過帳」。 過帳使用的帳簿，稱為「分類帳」。 由分類帳可以了解資產、負債、業主權益、收益、費損各個科目的累計數。 會計循環 3. 試算　 將交易記入日記簿，再過入分類帳的過程，難免會發生錯誤，因此必須驗證分錄及過帳是否正確，這項工作稱為「試算」。 試算時必須先計算出每一個科目的餘額，並且將各科目的餘額編成一張表，此張列示各會計科目餘額的表稱為「試算表」。 會計循環 4. 調整　 有些科目在記入日記帳後，隨著時間的經過，記入的交易內容可能會發生變化，為使每一科目都能正確表達編表時的實際情況，應定期檢視並加以修正，這項工作稱為「調整」。 調整會使會計要素發生增減，故須作分錄，記入日記簿並過入分類帳，重新計算該科目的餘額。 會計循環 5. 結帳　 每一會計年度終了時 一方面計算該期間所有的收益及費損得出盈虧，將盈虧轉入權益，收益費損科目必須每年結清 同時核算各項資產、負債、及權益帳戶的餘額，結轉下期。 結清損益帳戶及結轉資產、負債及權益帳戶的工作，稱為「結帳」，或「結算」。 會計循環 什麼是會計期間？會計年度？曆年制？國內有多少上市櫃的會計年度非屬於曆年制？ 企業經營及交易活動是連續不斷的，非至結束清算無法得知最終損益，但為適時提供資訊幫助管理者、投資人及債權人做決策，會計必須定期提供財務資訊，該期間長度須相等，才能前後期比較，此期間即為「會計期間」。若會計期間為一年，則稱為「會計年度」（fiscal year）。會計年度從每年1月1日至12月31日者，稱為「曆年制」（calendar year）。 依2009年第一季情況，國內近1,270家的上市櫃公司中，只有2家公司非採曆年制，分別是：上市公司萬宇科（股票代碼9104）屬於6月制，以及上櫃公司翔準（股票代碼3087）屬於10月制。 會計循環 6. 編製財務報表　 會計期間結束，應將期間內所有交易的結果彙總列表。 根據收益及費損帳戶編製損益表 根據資產、負債及權益帳戶編製資產負債表。 根據有關帳戶變動的情形，編製現金流量表及業主權益變動表。 帳簿的設置 1. 日記簿　 按交易發生的先後順序，依照借、貸原理，以分錄形式記載的原始記錄簿，稱為日記簿。 2. 分類帳 日記簿的分錄按照科目分類集中，所使用的帳簿稱為分類帳(簿)。 3-2 分錄與普通日記簿 會計憑證 會計憑證包括： 原始憑證 證明交易事實發生與結果的原始書面證據，稱為「原始憑證」 例如：證明進貨事實的發票、收據等。 記帳憑證 根據原始憑證所編製，用來顯示處理會計事項人員的責任，並作為記帳根據的憑證稱為「記帳憑證」，又稱為傳票。 普通日記簿的格式 每一筆交易分錄的記載方法是按照交易的先後順序，先記借方科目和金額，再於借方科目下方右移二格記入貸方科目及金額，最後再摘要說明該筆交易的內容。 日 記 簿 第 頁 年 會計科目與摘要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 ○ ○ ○○○○ x x x x x x ○○○○ x x x x x x 分錄釋例 1月01日 股東王仁等繳入股款$1,000,000，成立環宇企業管理顧問公司，開始營業。 09年 會計科目及摘要 類*頁 借方