贷款与贴现业务核算.ppt

四．按会计准则核算贷款 1.贷款的摊余成本 贷款的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失。 实际利率法:按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率:将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 2.初始计量与后续计量 初始计量:初始确认贷款应当按照公允价值计量。相关交易费用应当计入初始确认金额。 后续计量:贷款应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 3.科目设置 一级科目：贷款 明细科目：本金、利息调整、已减值 贷款分为已减值贷款和未减值贷款 当贷款发生减值时，将贷款账面金额红字按明细分别转入贷款（已减值）科目下，借：贷款- 已减值；借：贷款 - 本金（红字）。 单项金额重大且存在减值的客观证据的贷款采用未来现金流量贴模型进行单项测试计量减值；单项金额不重大和尚未识别减值迹象的贷款采用迁徙模型或滚动率模型的方法进行组合测试计量减值。 五、金融企业会计制度规定 利息规定 1、展期、逾期利息 贷款展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率计息；达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。逾期贷款或挤占挪用贷款，从逾期或挤占挪用之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止；遇罚息利率调整的，分段计息。对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率、按季（贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并处。 2、计息方法 定期结息：在每月或每季末月20号营业终了。 利随本清：逐笔计息法，在还款时计算贷款利息。 3、非应计贷款利息收入的确认 贷款本金到期（含展期，下同）或应收利息逾期90天（不含90天）不能收回的，贷款应转作非应计贷款。其后应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；以前计提的贷款应收利息，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 应收未收利息的复利在表外核算，不纳入损益，实际收回时再计入损益。 收到非应计贷款的有关还款时，应先冲减贷款本金；待本金全部收回后，如有余额再确认为当期利息收入。 从应计贷款到非应计贷款 借：贷款--非应计贷款 贷： 贷款(短期贷款/中长期贷款/逾期贷款) 同时将原已确认利息收入的应收利息转至表外 借：利息收入 贷：应收利息 或红字冲销 收：应收未收利息 (注:含利息产生的复利和逾期贷款的罚息) 非应计贷款以后产生的应计利息 在表外核算 收：应收未收利息 应收未收利息收回： 借：吸收存款 贷：贷款---非应计贷款 本金还完后，再确认利息收入 借：吸收存款 贷：利息收入 付：应收未收利息 * * 第3章　贷款与贴现业务的核算 一、金融资产应当在初始确认时划分为四类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产 （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 ---与持有 至到期投资的区别之一 　　　　　　 二、贷款的分类 1、按时间：短期贷款、中期贷款和长期贷款 2、按发放条件：信用贷款担保贷款和票据贴现 3、按风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失五类 4、按银行承担的职能：自营贷款、委托贷款 5、从会计角度，按还款可能性分为：应计贷款和非应计 贷款（金融企业会计制度）、未减值贷款和已减值贷款（会计准则） 三、贷款的核算环节 发放、展期、收回、逾期、利息计算、损失准备的提取　　　　　　 贷款---本金(合同本金) 贷款---利息调整(合同金额与实际支出的 金额之间的差额) 4.贷款发放的核算 借:贷款 ---本金 贷款 ----利息调整 贷:吸收存款或存放中央银行款项 或利息调整在贷方 5.资产负债表日利息收入的确认 ⑴规定：按贷款的摊余成本与实际 利率确定利息收入。为了简化计算 ,如果合同利率与实际利率之间的差异较小, 也可以采用合同利率计算利息收入。 ⑵分录： 借：应收利息 （合同本金×合同利率*1） 贷：利息收入 （贷款的摊余成本×实际 利率*1 ） 贷款----利息调整 应收利息与利息收入差额作为利息调整的摊销 借记或贷记利息调整 6.贷款的收回 终止确认:是指将金融资产或金融负债从企业 的账户和资产负债表内予以转销。 最后