试探企业内部控制与财务危机预警的结合 -一个基于契约理论的分析框架.docVIP

学年论文 （财务管理专题） 试探企业内部控制与财务危机预警的结合 -一个基于契约理论的分析框架 The Improvement of Axiliary Production Expenses Allocation Method -based on Benefit Principle 学生姓名 班 级 学 号 专 业 学 院 指导教师 2013年 2月 17日 摘要 企业内部控制与财务危机预警一直是企业财务管理研究的两大热点。在如今金融危机，欧债危机的背景下，加强这两方面的建设尤为重要。本文首先基于契约理论，阐述了这两大系统的本质属性，并分析了影响企业风险的主要因素和控制策略。最后构建了两者结合的分析框架体系，提出了在企业实践中的具体操作，使得企业尽可能的防范风险。 关键词 企业内部控制; 财务危机预警; 结合分析框架 Abstract In this paper, aiming at the auxiliary production cost allocation method, it expounds its characteristics. To conduct a comprehensive review, it also pointed out its shortcomings, and against which the four allocation method, sequential allocation method, allocation method, interactive algebraic distribution method, plan cost allocation method. Finally, based on the principle of benefit, this paper introduces five kinds of distribution method of comprehensive, pointing out the similarities and auxiliary production cost allocation method is the core idea and essence. Keywords Axiliary Production Expenses allocation method benefit principle 引言 长期以来，人们对企业所面临的风险总是给予格外的关注，这是因为忽视企业今天所面临的一个风险，就意味着在未来的某一天，将会有可能直面一个能最终吞噬企业的风暴。各种防范风险的系统和制度都必然的属于两大分支系统，一是内部控制系统，二是财务危机预警系统同样。在学术研究过程中，总是将企业的内部控制与财务危机预警机制分开讨论，很少讨论到他们之间的共性。与此相反，笔者认为，与其说企业内部控制和财务危机预警是企业控制风险的两大分支，不如说是企业整体风险控制系统的两个方面，换言之，两者之间的共性其实大于两者之间的差异性。本文将就这一论题在基于契约理论简单解释企业风险成因的基础上，分析了影响企业风险的各个主要因素及其控制策略，最终搭建两者结合的分析框架体系。 企业内部控制与财务危机预警两者关系 从以上企业内部控制和财务危机预警研究的回顾中我们可以看到，虽然多少年来企业的内部控制和财务危机预警的研究各自都有了长足的发展，然而，他们各自也都还存在着一些无法克服的缺陷。一方面，在关于内部控制的研究中，学者们虽然确立了风险管理框架体系，但是对于风险的划分和认识的研究还是远远不够的。 另一方面，在关于企业财务危机预警的研究中，目前对于财务危机预警体系在一个什么样的现实环境中运行更加有效，答案仍不明确。无论是企业内部控制还是财务危机预警，其作用的对象都是企业所面临的风险，那么风险的本质属性究竟是什么 ？笔者认为，以交易费用和契约理论为代表的新制度经济学才是解释风险成因的理论源泉。既然企业内部控制和财务危机预警都是为控制风险服务的，那么就有理由将两者统一于企业风险管理框架之中，理由是风险控制的共性;同时必须注意到，两者是统一而不是同一，两者的差异基础在于对不同风险必须依靠不同的风险控制系统。 （图） 四、企业内部控制与财务危机预警二者结合分析 两者原因的不同性与处理结果的相同性 一将成名万骨枯，从这个意义上说，成功的企业总是少数中的少数，而失败却是企业的常态。关于企业失败的原因可谓形形色色，其中比较著名的是竞争理论，其认为企业失败最重要的原因是激烈的竞争。从表面上看确是如此，竞争固然是其直接原因，但更深层次的原因又是什么呢?于是问题就指向了下一个逻辑层面: 是什么导致了激烈的竞争?