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主要考点： 1.全面预算体系的构成 2.掌握各种预算编制方法的基本原理和优缺点 3.掌握日常业务预算（销售预算、生产预算、材料采购预算） 4.掌握现金预算的编制依据和编制方法 第一节　预算管理概述 本节主要内容： 预算的特征与作用 预算的分类与预算体系 预算工作的组织 一、预算的特征与作用 （一）预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征： 一致性：预算必须与企业的战略或目标保持一致。 数量化和可执行性：是预算最主要的特征。 （二）预算的作用 1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3.预算可以作为业绩考核的标准。 二、预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 1.根据预算内容不同分类 类　别 含　义 具体内容 　　 业务预算（经营预算） 与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 （1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算 辅助预算或分预算 专门决策预算 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算 如资本支出预算 财务预算 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算 在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表） 总预算 　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分 类　别 特　点 长期预算 预算期在一年以上 短期预算 预算期在一年以内（含一年） 　　（二）预算体系 【例1·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 『正确答案』C 『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。 三、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 企业内部各职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 　　【例2·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（2010年）（ ） 『正确答案』× 『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 第二节　预算的编制方法与程序 本节主要内容： 预算的编制方法 ★ 预算的编制程序 一、预算的编制方法 总体上分为：固定预算与弹性预算；增量预算与零基预算；定期预算与滚动预算 （一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法 又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 缺点： 过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。 可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，导致无法比较。 2.弹性预算编制方法 在成本（费用）习性分类基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制适应多种业务量的费用预算。 　　【补充资料】： 1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成