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中小企业内部会计控制制度的构建财务管理毕业论文.doc 11页

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中央民族大学成人高等教育 ? 论? 文 ? ? 浅谈中小企业内部会计控制制度的构建 ? ? ? ? 姓????? 名: xxxx 指导教师: ? 专????? 业: 财务管理? 年 级: 0x级 学历层次: 学 号: 完成日期: 200x年03月15日 ? ? ? 目 录 目 录……………………………………………………………………………1 摘 要……………………………………………………………………………2 引 言……………………………………………………………………………3 一、中小企业内部会计控制制度的现状…………………………………………3 (一)内部会计控制制度不健全,岗位设置缺乏牵制性……………………3 (二)缺乏有效的监督机制……………………………………………………3 (三)内控制度行为主体素质低………………………………………………3 二、构建有效企业内部控制制度的途径…………………………………………4 (一)结合企业实际,建立行之有效的内控制度……………………………4 1.现金流量预算控制应收账款控制实物资产控制财务风险控制导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度,进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。中小企业资产规模小,机构设置简单,一人多岗甚至是兼职兼岗,内部管理控制乏力,内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险,影响了企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。本文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题,谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。 一、中小企业内部会计控制制度的现状   (二)缺乏有效的监督机制。为了加强监督,我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是,如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管;社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告;而内部审计机构在有些企业根本没有设置,即使具有内审机构,也形同虚设,不能充分发挥监督职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票等手段非法占有企业资金。 (三)内控制度行为主体素质较低。近年来,在一些中小企业,尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍,缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时,企业财会人员的思想教育又未能跟上形势,使得这些人员连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部会计控制制度的运用。有些会计人员虽然具有一定的业务水平,但由于忽视对新的业务知识、法规的学习,出现账务处理违反新会计法规制度的要求。例如,有的中小企业会计档案无专人管理,出纳担当财会,内部办公品零星购置等。这些无疑给会计基础工作的内部控制造成了极大的隐患。 二、构建有效企业内部会计控制制度的途径 (一)结合企业实际,建立行之有效的内部控制制度。公司会计系统既是制定决策的一个信息来源,也是内部控制机制的重要组成部分。会计系统的核心是处理交易,交易是因某经营实体与外界交换资产或劳务,以及公司内部转移或使用资产与劳务而形成的,公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓交易轨迹是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串迹象。保留交易轨迹对于公司管理层和利益相关团体都是很重要的。比如,公司管理层可以使用交易轨迹来回答顾客或供应商有关账户余额的询问;内部审计部门或注册会计师也可以使用交易轨迹来核实和追查交易。 建立一个有效的,实施会计控制是内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。   现金流量预算控制   中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,坚持“以收定支,与成本费用匹配”的原则,明确现金预算项目、建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时,根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算,对日常现金流量进行动态控制,及时发现和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。实施预算资金审批制度。   应收账款控制   中小企业必须建立完整的应收账款核算体系,财务核算准确详实,债权债务关系明确,并且真实完整。同时必须制定相应信

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