大型企业分立的税收筹划.docVIP

大型企业分立的税收筹划 ? ????某市电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及保养和维修。2001年取得含税收入1170万元，其中安装费约占总收入的30％，保养费、维修费约占收入总额的10％，假设本年度进项税额80万元，应纳税额计算如下：????应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝1170（1＋17％）×17％－80＝170－80＝90（万元）????这样计算的依据是：大型设备生产企业既生产销售设备又负责安装维修保养的行为是典型的混合销售行为。大型设备生产企业向购买方收取的价款包括设备价款和安装费两部分，按照《增值税暂行条例实施细则》第十三条的规定，混合销售行为和兼营的非应税劳务应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。????如果企业投资设立一个独立核算的安装公司，由工厂生产并销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么工厂和安装公司分别就销售电梯收入、建安收入开具普通发票对购货方而言作为固定资产或在建工程入帐，均不存在进项抵扣问题，并不产生任何影响。按照这个思路，某市电梯生产企业设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下：????电梯生产企业应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝1170×（1－40％）／（1＋17％）×17％－80＝102－80＝22（万元）????安装公司应纳税额＝117