免缴冤枉税款有诀窍.docVIP

免缴“冤枉”税款有诀窍 许多企业常常会遇到这样的事：由于没能将可以抵扣进项税额的货物与不能抵扣进项税额的货物分别核算，而当非应税项目或免税项目以及生活福利等方面货物发生领用时，因无法确定应转出的被领用货物的进项税额，只好依据《增值税暂行条例》第十条及实施细则第二十二条的规定，全额依据适用的税率转出进项税额，以至于多缴“冤枉”税的情况。　　例如：某工业企业1999年3月外购600万元的钢材准备用于扩建厂房，虽然取得普通发票未抵扣进项税额，但企业财务仍将该批钢材同其他生产用钢材一起核算：　　借：原材料－－钢材??600万????????贷：银行存款??600万????4月～12月，该企业又13次购入钢材，价款2003万元，均取得增值税专用发票，抵扣了进项税额。　　2000年3月，国税机关在对该企业的税务稽查中发现1999年5月、9月、11月，该企业分7次领用钢材937万元用于“在建工程”，未转出进项税额，故补缴增值税159.29万元（937×17％），罚款80万元。　　企业财务科长认为“在建工程”领用了未取得进项税额的600万元钢材，转出的进项税额应该是（937－600）×17％＝57.29万元，但又无法提供充分的证据证明这600万元未取得进项税额的钢材是被“在建工程”领用还是生产领用，或者仍存放在库里。而税法又明确规定：无法准确确定该项税额的，按当期实际成本计