蔡乐敏-会计税务差异-0419.pptVIP

会计准则与税费差异比较 目录 企业所得税法与会计准则的基本差异 会计要素确认方面的差异 资产。 会计准则规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 企业所得税法分别对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等资产项目给出了定义。对资产计提的减值准备税法不予认可，因此，资产的账面价值与计税基础经常会出现差异。 负债。 会计准则规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 企业所得税法将负债区分为法定义务和推定义务，由于法定义务而产生的费用符合税法规定的允许在税前扣除。而推定义务（如预计负债）产生的费用不允许在税前扣除。 会计要素确认方面的差异 所有者权益 会计准则规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。一般来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 企业所得税法：所有者投入的资本不计入企业的应纳税所得额，而直接记入所有者权益的利得或损失则在未来期间可能计入应纳税所得额征收企业所得税，比如公允价值变动等。 收入 会计准则规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括征税收