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第六章 其他国内商品税 主要内容 车辆购置税 城市维护建设税 文教费附加 烟叶税 第一节 车辆购置 一、税种的设置 二、征税对象与纳税人 三、税基与税率 四、税收优惠 五、税额计算 六、税款的缴纳 七、退税 一、税种的设置 车辆购置税是对购置的车辆向购置者征收的一种税。 车辆购置税是一种特定用途税，目的是筹集公路建设资金，满足公路建设需要。 现行车辆购置税的法律依据，是2000年10月22日国务院颁布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 二、征税对象与纳税 ㈠征税对象 车辆购置税的征税对象是在中华人民共和国境内购置的应税车辆。包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 详细见表6-1 ㈡纳税人 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。 ㈢纳税义务发生时间 车辆购置税的纳税环节为最终消费环节。纳税义务发生时间为车辆购置的当天。 三、税基与税率 ㈠税基 一般规定：车辆购置税的税基为应税车辆的计税价格。 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款在内。 纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为关税完税价格加关税和消费税。 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并使用的应税车辆，计税价格由主管税务机关按国家税务总局规定的不同类型应税车辆的最低计税价格核定。 特殊规定 底盘（车架）发生更换的车辆，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。 免税条件消失的车辆，在续缴车辆购置税时，计税价格为：未满1年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格；1-10年的，其计税价格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基础，每年扣减10%； 10年（含）以上的，不续缴车辆购置税。 进口旧车、因不可抗力而受损的车辆、库存（使用）时间3年以上的车辆、行驶8万公里以上的试用车、国家税务总局规定的其他车辆，由主管税务机关根据纳税人提供的有效证明确定计税价格。 ㈡税率 车辆购置税实行比例税率，税率为10%。 四、税收优惠 下列车辆，免征车辆购置税。 外交用车辆。 军事用车辆。 设有固定装置的非运输车辆。 国务院规定免税的其他车辆。 享受免税待遇的车辆，若免税条件消失，或转让、改变用途等，应当续缴车辆购置税。 五、税额计算 ㈠基本公式 车辆购置税实行从价定率征收，应纳税额的计算公式为： 应纳税额 = 计税价格×税率 六、税款的缴纳 ㈠纳税期限 纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。 ㈡纳税地点 需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车辆购置税的主管税务机关办理纳税申报。 ㈢相关手续（略） 七、退税 已缴车辆购置税的车辆，由于以下原因，准予退税： 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的； 应当办理车辆登记注册，公安机关车辆管理机构不予办理的 ； 符合免税条件，但已缴纳税款的。 第二节 城市维护建设税 一、税种的设置 二、纳税人 三、税基与税率 四、税收优惠 五、税额计算 六、税款缴纳 一、税种的设置 城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按照增值税、营业税、消费税的税额征收的一种附加税。 目前，城市维护建设税的法律依据主要是1985年2月国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（简称《城市维护建设税条例》。 二、纳税人 城市维护建设税是一种附加税，没有独立的征税对象。 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人。 三、税基与税率 ㈠税基： 城市维护建设税的税基为纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额。 海关代征的进口产品增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 ㈡税率： 纳税人所在地为市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不为市区、县城或镇的，税率为1%。 四、税收优惠 城市维护建设税没有单独的税收优惠，其税收优惠与增值税、营业税、消费税相同，随增值税、营业税、消费税的减免而减免。 五、税额计算 基本公式： 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 六、税款的缴纳 城市维护建设税的纳税期限、纳税地点，与增值税、消费税、营业税一致。 第三节 文教费附加 一、教育费附加 二、文化事业建设费的设置 一、教育费附加 ㈠教育费附加的设置 教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。 教育费附加的法律依据是国务院于1986颁布的《征收教育费附加的