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第十二章 财务会计报告 学习目标 ●财务会计报告的含义及内容 ●财务会计报表的分类 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表之间的勾稽关系 ●会计报表附注的内容 教学重点 财务报告的组成 会计报表的分类 利润表、资产负债表的编制方法 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 （二）财务会计报告的组成内容 （三）会计报表的种类 二、会计报表的编制要求 一、资产负债表的含义及作用 ◆资产负债表的含义 时间：特定日期 内容：财务状况 ◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计等式原理编制。 ◆资产负债表的作用 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成：按流动性由强到弱排列 ◆ 负债总额及其构成：按偿还期限长短排列 ◆所有者权益总额及其构成 （二）资产负债表的结构 1.报告式：自上而下排列 2.账户式（见教材P.245，表12-6） ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 二、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 2.“期末余额”的填列方法：根据各帐户余额资料填列。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 （3）根据若干总账账户期末余额计算填列 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列 (5)根据总账和明细账户期末余额分析填列 应收帐款=“应收帐款”借余+“预收帐款”借余 预收帐款=“应收帐款”贷余+“预收帐款”贷余 应付帐款=“应付帐款”贷余+“预付帐款”贷余 预付帐款=“应付帐款”借余+“预付帐款”借余 下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（　）。　　A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额　　B、“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额　　C、“预收帐款”科目所属明细科目的借方余额　　D、“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额 (5)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 例：某工业企业2007年10月有关总账和明细账余额如下： （1）“库存商品”账户余额70000元；（2）“本年利润”账户余额80000元（贷方）；（3）“原材料”账户余额40000元；（4）“生产成本”账户余额10000元；（5）“利润分配”账户借方余额60000元；（6）“周转材料”账户余额3000元；（7）“材料采购”账户余额6000元 （8）“材料成本差异”账户贷方余额3200元 （9）“应付账款” ——A公司18000元（贷方） ——B公司5000元（借方） （10）“预付账款” ——C公司7000元（借方） ——D公司2000元（贷方） 要求：根据以上资料计算资产负债表中存货、未分配利润、应付账款、预付账款项目的应填列数额。 第三节 利润表的编制 一、利润表的含义及作用 ◆利润表的含义 时间：一定时期 内容：经营成果 ◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。 ◆利润表的作用 二、利润表的结构和内容 利润表的结构结构（格式） 1.单步式 2.多步式（我国采用的格式，见下图） 三、利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 ● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列 2.“本年累计金额”填列方法 ●本年各月金额相加 一、现金流量表的概述 （一）基本概念 ●现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 ●现金的含义 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1．库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2．银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。 3．其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到