小企业会计准则讲解精装版.ppt

* 小企业会计准则实务讲解 * 第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理： （一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 * 小企业会计准则实务讲解 * 分类 具体内容 资产负债表日的处理 货币项目 货币性资产 货币资金/应收项目 资产负债表日即期汇率折算，与原账面差额做汇兑差额，记入当期损益 货币性负债 短期借款/长期借款/应付项目 非货币项目 存货/长期股权投资/固定资产/无形资产 采用交易日的汇率折算本位币 资产负债表日（期末）的会计处理 * 小企业会计准则实务讲解 * 第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 小企业不会产生外币财务报表折算差额，也减少了外币财务报表折算的工作量。 * 小企业会计准则实务讲解 * 在进行外币报表折算时，各报表应当使用的折算汇率是（ ） A.资产负债表用加权平均汇率 B.利润表用历史汇率 C.现金流量表用业务发生时的汇率 D.上述三张表都用资产负债表的即期汇率 小企业外币交易业务中涉及的货币性项目，在资产负债表日应当按业务发生的汇率折算人民币（ ） * 小企业会计准则实务讲解 * 第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 * 小企业会计准则实务讲解 * 项目 法律依据 扣除标准 职工福利费 条例四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 工会经费 条例四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 职工教育经费 条例四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费 条例四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 广告费和业务宣传费 条例四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 捐赠支出 条例五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 * 小企业会计准则实务讲解 * 项目 法律依据 扣除标准 利息支出 条例三十八 条 国税总额公告2011年第34号 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 罚金罚款和被没收财物损失 企业所得税法第十条 罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除 税收滞纳金 企业所得税法第十条 税收滞纳金不得税前扣除 赞助支出 企业所得税法第十条 赞助支出不得税前扣除 其他支出 企业所得税法第十条 未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出不得税前扣除 加计扣除 条例九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 条例九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 * 小企业会计准则实务讲解 * 利润及利润分配 * 小企业会计准则实务讲解 * 第六十七条 利润