国有商业银行改制后的内部审计的新发展.docVIP

本 科 生 毕 业 论 文 论文题目： 国有商业银行改制后的 内部审计的新发展 学 院： 年 级： 专 业： 姓 名： 指导老师： 月日 摘要 国有商业银行改制上市后，直接面对国际国内的公众投资者，必须完善公司治理结构，以符合外部监管的要求。而公司治理结构的完善离不开有效的内部审计机制，因此，国有银行必须改进内部审计体制和模式，以更好地发挥内部审计在公司治理结构中的作用。完善内部审计是国有商业银行改革的关键环节。国有商业银行内部审计改革取得一定的成效，但是在建立及完善垂直、独立的一级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制这两方面，仍存在着不少的问题。依据国情和商业银行行情，运用公司治理理论对存在的问题进行分析探讨，有利于促进国有商业银行内部审计体制改革的不断完善。 关键词 国有商业银行；内部审计；公司治理 目录 摘要 I 前言 1 一、内部审计在公司治理中的意义 2 （一）内部审计是提升公司价值的重要环节。 2 （二）内部审计是实现内部控制的关键因素。 2 （三）内部审计是加强风险管理的主要手段。 2 （四）内部审计是解决信息不对称问题的有力措施。 3 二、公司治理结构对内部审计的影响模式 3 （一）构建公司治理闻结构的关键是在公司内部形成一个相互制衡的组织框架。 3 三、改进与完善内部审计 4 （一）革新内部审计的管理模式 为了加强内部审计 4 （二）打造专业化、高素质的内部审计团队 4 （三）健全和完善内部审计规范体系 5 （四）拓展内部审计的职能与范畴 6 （五）创新内部审计的技术和方式 7 四、经济效益审计在国有银行内部审计新发展中的重要性 8 （一）取得的成效 8 （二）暴露的新问题 9 （三）内部审计自身的运行机制存在四方面问题 10 结论 11 参考文献 12 致谢 13 前言 根据国务院2003年12月30日通过的《中国银行、中国建设银行股份制改革实施总体方案》，中国建设银行率先进行了国有商业银行的股份制改革，并于2005年10月27日在香港成功上市，从而翻开了国有商业银行新的历史篇章。国有商业银行改制上市，特别是在境外上市后，既要接受内地银行和证券规则的监管，也要接受严格的国际规则监管，同时，还将面临国内外战略投资者、各种类型的股东以及社会公众、新闻媒体的全面监督。与上市前相比，资本市场和外部监管对银行内部审计工作的衡量标准将更为严格：内部审计不再只是关注于控制的传统范式，而是要参与到公司治理中，帮助银行改进风险管理体系，促进内部控制的改善。公司治理的有效运行必须有内部审计的充分有效参与，这已是国际管理界和内部审计界的共识。 但是，当前我国商业银行内部审计与公司治理是相互割裂的。长期以来，人们大多只关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，而忽视了内部审计在公司治理中的地位与作用，使内部审计得不到应有的重视和发展，其独立性、权威性还有待于进一步提高和完善。 因此，抓住国有银行改制这一契机，正确认识并重视内部审计在国有银行公司治理中的特殊地位和重要作用，改进与完善改制上市后的内部审计制度，以促进内部审计与公司治理的良性互动，是国有银行经营管理中十分重要的问题，也是审计体制改革中一项紧迫的任务。 一、内部审计在公司治理中的意义 内部审计制度是公司治理机制的一个重要的制度安排。巴塞尔委员会在《加强银行机构的公司治理》中，阐述了一个有效的银行治理结构所必须具备的基本特征，其中特别指出“要认识到内部审计提供的重要的审计功能，并有效地利用”。作为公司对权力进行监督和制约的内在需要，内部审计在公司治理中处于极其重要而又特殊的地位。 （一）内部审计是提升公司价值的重要环节。 内部审计通过自身的努力帮助组织预防和减少损失，当审计成本小于减少的损失时，就增加了组织的价值；现代内部审计的发展，逐步向经营审计、管理咨询及内部控制流程的改进转移，在审计过程中对经营产生了附加价值。另外，由于内部审计的存在，客观上对组织内的经营管理者和其他职能部门产生促进作用, 使他们知道因为要接受内部审计的监督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上增加了组织的价值。 （二）内部审计是实现内部控制的关键因素。 内部审计以其相对独立的立场和对银行经营状况的全面了解，能对内部控制的各项程序客观评判、补偏救弊，进而促进整个内部控制系统高效运营。另外，内部审计人员通过与各部门、各层次管理者的会晤，了解经营中的实际情况，在上下层之间起到信息沟通的桥梁作用，从而提高内部控制系统的管理效果。国有银行规模大、分布广、分支机构众多，在内部控制基础并不牢固的情况下，决策层和高级管理层通过内部审计部门的监督工作，对有效加强各分支机构经营管理情况的