会计基础 第三章.pptVIP

* 　4.编制试算平衡表时，应注意以下几点：　　（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。　　（2）及时发现记账错误。如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。　　（3）即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：　　1）漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；　　2）重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；　　3）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；　　4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；　　5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。 * 【例题·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（　）? ?『正确答案』√　　【例题·判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的。（　） ? ?『正确答案』× * 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 　　（一）总分类账户与明细分类账户的关系 　　例如：应收账款总账与明细账　　应收账款——张三 100　　　　　　——李四 200 　　　　　　——王五 300　　　　　　——赵六 400　　　　　　　　　　1000　　总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户具有补充说明作用。　　总分类账户登记的金额与其所属明细分类账户登记的金额合计应当相等。 * （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 　　所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。　　平行登记要求：　　1.所依据会计凭证相同（依据相同） 　　对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。　　2.借贷方向相同（方向相同） 　　总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 * 3.所属会计期间相同（期间相同） 　　对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。　　4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）　　总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；　　总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；　　总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。【例题·判断题】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（　） ? ?『正确答案』× * 【例题·单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（　）。　　A.2620万元　　　　　B.2380万元 　　C.920万元　　　　　 D.4080万元? ?『正确答案』C * 第三章　会计等式与复式记账 第一节　会计等式 　　会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是各种会计核算方法的理论基础。 　一、资产＝负债＋所有者权益 （产权关系和基本财务状况）　　属于所有者的资产对应于所有者权益，归属于债权人的资产对应于债权人权益（负债）。统称为权益。 资产和权益之间就存在着相互依存的关系，没有资产就没有权益；同样，企业所拥有的资产也不能脱离权益而存在。　　 * 从数量上看，有一定数额的资产，必然有同等数额的权益；反之，亦然。在企业的生产经营过程中，从任何一个时点来看，资产与权益之间永远保持着这种数量上的平衡关系。 资产＝权益　　 资产＝债权人权益＋所有者权益　　 资产＝负债＋所有者权益　　最基本的会计等式，通常称为第一会计等式；　　实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式； 会计的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础