成本会计题目.doc

3. 某注册会计师对ABC公司2008年度的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表： 账户 金额（万元） 货币资金 20 应收账款 200 存货 600 固定资产 500 无形资产 80 总计 1400 请回答： (1).ABC公司2008年财务报表层次的计划重要性水平是多少？ (2).按资产所占比例如何分配财务报表重要性水平到各账户？有无缺陷？为什么？ 【正确答案】 （1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，（1分）因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（1分） （2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。（2分）这样的分配方式存在缺陷。（1分）仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素。而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。（5分） 转自:<a href='/cpa/'>注册会计师考试网</a> 4.注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：请指出下述4项中，内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。 （1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部门授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部分的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 （2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门 （3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部丁职员据以登记销售收入和应收账款明细账。 （4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给客户寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 『正确答案』 　　第(1)项存在缺陷; 理由：赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。 　　建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司其他授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。 　　第(2)项不存在缺陷; 　　第(3)项存在缺陷; 　　理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。 　　建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。 　　第(4)项存在缺陷; 　　理由：登记应收账款备查簿的人员不能向顾客寄送对账单。 　　建议：由不负责负责登记应收账款备查簿和销售及应收账款记账的人员寄送对账单。 5. 某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错； （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12