本量利分析和差量分析法的应用.ppt

2007.08 2007.08 本量利分析法的应用差量分析法的应用 CVP分析法 保本分析 保利分析 2 目标利润的敏感性分析 3 cvp在生产经营决策中的应用 4 1 本量利分析（cvp）,全称“成本-业务量-利润”分析，是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示企业一定期间内的成本、业务量（产量、销售量等）和利润之间的相互制约关系的一种定量分析法。 基本假设： 成本按成本性态划分假设 相关范围假设 线性关系假设 品种结构不变假设 产销平衡假设 利润=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 =（销售单价-单位变动成本） ×销售量-固定成本 =单位贡献毛益 ×销售量-固定成本 =贡献毛益总额-固定成本 一、保本点分析保本点——企业处于不赢不亏时所必须达到的业务量。 对单一产品保本点的测算（可用保本销售量和保本销售额表示） 方程式法 保本销售量=固定成本总额/（销售单价-单位变动成本） 保本销售额=保本销售量×销售单价 贡献毛益法 保本销售量=固定成本总额/单位贡献毛益 保本销售额=固定成本总额÷贡献毛益率 2.多种产品保本点的测算（只可用保本销售额表示） 综合法 加权平均法 相关指标 1.保本作业率 该指标表示企业要达到不盈不亏的状态，其生产开工率必须达到的百分比。 该指标越低，企业盈利能力越强；指标越高，企业盈利能力越弱。 2.安全边际 标志着从现有销售量（额）或预计可达到的销售量（额）跌落到保本点，还有多大的差距 （1）总量指标 安全边际量（额）=实际（或预计）的销售量（额）-保本销售量（额） （2）相对指标 利润=单位贡献毛益×销售量-固定成本固定成本=单位贡献毛益×保本销售量 利润=单位贡献毛益×安全边际量 =贡献毛益率×安全边际额 销售利润率=贡献毛益率×安全边际率 有关因素变动对保本点的影响 1.其他因素不变时，单价越高，保本点越低，同样的销售量下实现的利润越多或亏损越少； 2.其他因素不变时，单位变动成本越高，保本点越高，同样的销售量下实现的利润越少或亏损越多； 3.其他因素不变时，固定成本越高，保本点越高，同样的销售量下实现的利润越少或亏损越多； 4.其他因素不变时，若品种结构发生变动，则加权平均的综合贡献毛益率会相应发生变动， 则综合保本销售额会相应发生变动； 二、保利分析（规划目标利润） 1. 实现税前目标利润的模型 保利销售量=（目标利润+固定成本）÷单位贡献毛益 保利销售额=保利销售量×销售单价 =（目标利润+固定成本）÷贡献毛益率 2. 实现税后目标利润的模型 保利销售量= 保利销售额=保利销售量×销售单价 = 三、利润的敏感性分析 ——主要研究为保证经营目标的实现，各有关因素应处于何种水平，以及各因素的变化对利润变化的影响程度。 敏感系数：反映各因素敏感程度的指标。 1.销售量的敏感系数 经营杠杆：在现实经济生活中，这种产销量较小幅度的变动引起利润较大幅度的变动的现象 经营杠杆系数 = 经营杠杆系数越大，企业经营风险越大；经营杠杆系数越小，企业经营风险越小。 为正数时，同方向变化； 为负数时，反方向变化 ? ? ? 四、cvp在生产经营决策中的应用 择优标准： 不同方案下实现保本的难易程度，一般选择相同条件下保本点小的方案 不同方案下实现相同利润目标的难易程度，一般选择相同条件下目标销售量小的方案 不同业务量下总成本最小的方案 应用： （1）在新产品开发决策中的应用（例题） （2）在新旧生产方法决策中的应用 （3）在零件自制还是外购决策中的应用（成本无差别法） （4）在生产工艺方案选择决策中的应用 差量分析法在生产经营决策中的应用 一、涉及的有关成本概念 二、差量分析法在短期生产经营决策中的应用 决策相关成本： 与特定决策方案相关联，能对决策产生重大影响，在经营决策中必须予以充分考虑的成本。 决策无关成本： 过去已经发生，或者虽未发生但对决策没有影响，不能导致决策差别，在决策分析时可以不予考虑的成本项目。 相关成本一定是未来成本，是能够导致决策差别的成本 （一）涉及的成本概念 由某一决策方案引起的需要立即或于最近时期支出现金的成本。 根据过去的决策结论已经支出，无法由现在或将来的任何决策所能改变的成本。 1、 付现成本与沉没成本 付现成本： 相关成本 沉没成本： 历史成本 无关成本 在经营决策时，从若干备选方案中选取一个最佳方案，而放弃使用资源的次佳方案时所丧失的可计