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财务会计重点 现金的核算原理 从银行提取现金 借:库存现金 (按支票存根记载的金额) 贷:银行存款 职工差旅费 (1)预支出差费用 借:其他应收款 (按实际借出额) 贷:库存现金 (2)收到交回的剩余款 借:库存现金 (按实际收回的现金) 管理费用 (按应报销的金额) 贷:其他应收款 (按实际借出的金额) 由保险公司偿还的 借:其他应收款--------应收保险公司赔款 贷：待处理财产损益-------待处理流动资产损益 无法查明原因的 借：管理费用--------现金短缺 贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益 银行存款的核算原理 将现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 收回应收款 借:银行存款 贷:应收账款 应收票据 收回其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 收到供应单位因不履行合同而赔偿的损失 借:银行存款\ 贷:营业外收入 收到实现的营业收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费--------应交增值税(销项税额) 应交税金 借:应交税费 贷:银行存款 支付物资的价款和运杂费 借:在途物资 应交税费------应交增值税(进项税额) 贷:现金 银行存款 其他货币资金 应收账款的核算原理 发生的应收账款 借:应收账款(若有商业折扣,扣除商业折扣的金额) 贷:主营业务收入 (按实现的销售收入) 应交税费-------应交增值税(销项税额) 收回应收账款 借:银行存款等 贷:应收账款 代垫的包装费,运杂费 借:应收账款等 贷:银行存款等 收回代垫费用 借:银行存款 贷:应收账款 将应收账款改为商业汇票结算,收到承兑商业汇票 借:应收票据 贷:应收账款 销售费用:运输费,装卸费,包装费,保险费,展览费和广告费,商品维修费,预计产品质量保证损失等 管理费用:公司经费,工会经费,懂事会费,聘请中介机构费,咨询费(含顾问费),诉讼费，业务招待费，房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，技术转让费，矿产资源补偿费,低值易耗品摊销费,待业保险费,劳动保险费,董事会会费,研究费用,排污费,生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费,水费. 管理费用的核算原理 筹办期间发生的开办费 借:管理费用 贷:库存现金 银行存款 行政管理部门人员的职工薪酬 借:管理费用 贷应付职工薪酬 .行政管理部门计提的固定资产折旧 借:管理费用 贷:累计折旧 期末结转”管理费用”科目余额 借:本年利润 贷:管理费用 实收资本的核算原理 投资者以现金投入的资本 借:银行存款 贷:实收资本(股本) 投资者以非现金资产投入的资本 借:有关资产科目(按投资方确认的价值) 贷:实收资本 资本公积-----资本溢价(按差额) 经法定程序减少的注册资本 借:实收资本 贷:库存现金 银行存款等 应付职工薪酬的内容: 职工工资,资金,津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费,养老保险费,失业保险费,工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金,工会经费和职工教育经费 非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿 应付职工薪酬的核算原理 生产部门人员的职工薪酬 借:生产成本 制造费用 劳务成本 贷:应付职工薪酬 在建工程,研发支出负担的职工薪酬 借:在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬 管理部门人员,销售人员的职工薪酬 借:管理部门(销售费用) 贷:的应付职工薪酬 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 企业(外商)按规定从净利润中提取奖金及福利基金 借:利润分配-----提取的职工奖励及福利基金 贷:应付职工薪酬 6.向职工支付工资,奖金,津贴,福利费等,从职工薪酬中扣还的各种款项等 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 库存现金 其他应收款 应交税费------应交个人所得税 营业外收入:非流动资产处置利得,非货币性资产交换利得,债务重组利得.政府补助,盘盈利得,捐赠利得等 营业外收入的核算原理 1.固定资产清理取得的收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入-----处置固定资产净收益 2.固定资产盘盈 借:贷处理财产损益----待处理固定资产损益 贷:营业外收入------处置固定资产净收益 3.出售无形资产 借:银行存款(实际取得的转让收入)