上海志恒管理咨询有限公司会计核算办法.docVIP

公司会计核算办法 （一）制定依据和主题内容 本办法根据《中华人民共和国会计法》、和国家有关法律、法规）公司应根据审核无误的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 2、会计科目使用要求：公司会计一级科目原则上按财政部规定设置 （1）、现金 a）、本科目核算公司的库存现金。 b）、公司应设置“现金日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对。 c）、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 (2)、银行存款 a）、本科目核算公司存入银行的各种款项。 b）,000元以上，并且使用期限超过两年的可独立运行的有形资产。 b）、公司固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账： 1）、购入的固定资产，按实际支付的买价、包装物、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。 2）、自行建造完成的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账。 3）、投资者投入的固定资产，按评估确认的原值记账。 4）、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 5）、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。 6）、盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 7）、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭证记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。 用借款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始；但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。 c)、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： 1）、根据国家规定对固定资产价值重新估价。 2）、增加补充设备或改良装置。 3）、将固定资产的一部分拆除。 4）、根据实际价值调整原来的暂估价值。 5）、发现原记固定资产价值有错误。 d）、公司应设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核对，并与固定资产管理部门经常核对，保证账账一致、账实一致。 临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 e）、本科目应按资产类型设置二级科目：①房屋及建筑物；②电子设备；③办公家具等 f）、本科目期末借方余额，反映公司期末固定资产账面原值。 (9)、累计折旧 a）、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 b）、本公司折旧采用直线法核算。折旧方法一经确定，不得随意变更，须经董事会批准，并在会计报表附注予以说明。 公司一般应根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从次月起计算折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月照提折旧，从次月起开始不提折旧。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提取的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用。 c）、公司按月计算的固定资产的折旧，借记““管理费用”等科目，贷记本科目。 公司出售、报废、毁损固定资产转入清理，应将固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记本科目，按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。 公司盘亏的固定资产，按固定资产净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记本科目，按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。 d）、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 (10)、固定资产减值准备 a）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记 “管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记”营业税金及附加“等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。a）、本科目核算公司经营主营业务而发生的实际成本。 b)、月份终了，应根据本月提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业