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第七章 会计账簿 【学习目标】 通过本章学习，掌握会计账簿的概念与种类，了解设置账簿的意义、设置原则、基本内 容；掌握日记账、总分类账和明细分类账的设置与登记；理解总分类账和明细分类账的区别与联系，掌握总分类账和明细分类账的平行登记方法；掌握错账的更正方法，以及对账和结账的含义与方法，并了解会计账簿保管的基本要求。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 (一)会计账簿的概念 会计账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的账簿。 (二)会计账簿的作用 1．会计账簿是系统归纳、整理会计资料的重要工具。 2．会计账簿提供的资料是考核经营成果，进行会计监督的重要依据。 3．会计账簿提供的数据资料是编制会计报表的主要资料来源。 二、会计账簿的分类 (一)会计账簿按用途分类 会计账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 1．序时账簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿按其记录经济业务的内容不同分特种日记账和普通日记账。 2．分类账簿 分类账簿是按照总分类科目和明细分类科目设置的对全部经济业务进行分类登记的账簿。 分类账簿按其反映会计核算指标的详细程度不同又可以分为总分类账簿(简称总账)和明细分类账簿(简称明细账)两种。 3．备查账簿 备查账簿也称辅助账簿或备查簿。它是对序时账簿和分类账簿未能记载或记载不全的与经济业务有关的情况进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿、受托加工来料登记簿。 (二)会计账簿按外表形式分类 1．订本式账簿 总账、日记账等均采用订本式账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿，简称活页账 3．卡片式账簿 卡片式账簿，简称卡片账 （三）会计账簿按账页的格式分类 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿设置的原则 1．满足需要。 2．组织严密。 3．精简灵便。 4．结合实际。 二、会计账簿的基本内容 1. 封面 2．扉页 3．账页 三、会计账簿的启用规则： 1．认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表 2．严格交接手续 3．及时结转旧账 四、会计账簿的格式和登记方法 (一)日记账的设置与登记 1．特种日记账的设置与登记 (1)库存现金日记账的设置与登记。 (2)银行存款日记账的设置与登记。 2．普通日记账的设置和登记 (二)总账的设置和登记 1．三栏式总分类账的设置 2．总分类账的登记 (三)明细分类账的设置和登记 1．三栏式明细分类账的设置与登记 2．数量金额式明细分类账的设置与登记 3．多栏式明细分类账的设置与登记 (1)多栏式明细分类账的设置 (2)多栏式明细分类账的登记 (四)总分类账和明细分类账的平行登记 1．总分类账户与明细分类账户的内在联系 (1)两者所反映的经济业务内容相同 (2)登记账簿的原始依据相同 2．总分类账户与明细分类账户的区别 (1)反映经济内容的详细程度不一样 (2)作用不同 3．总分类账与明细分类账的平行登记 (1)同期 (2)同据 (3)同向 (4)等额 第三节 记账规则和错账更正 一、账簿登记的规则 1．根据审核无误的会计凭证登记账簿 2．记账准确完整 3．书写规范 4．登记连续 5．正确使用蓝黑墨水和红墨水 6．结出余额 7．过次页承前页 8．账簿记录的错误更正 二、错账的更正方法 (一)错账的基本类型 1．记账凭证正确，但在登记账簿时发生错误。 2．记账凭证错误，引发账簿登记错误。 ①记账凭证上会计科目用错而引发的错账。 ②记账凭证上金额多写引发的错账。 ③记账凭证上金额少写引发的错账。 (二)错账的具体更正方法 1．划线更正法 划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账时发生错账的更正。 2．红字更正法 一般适用于记账凭证上会计科目用错或金额多写引发的错账的更正。 3．补充登记法 补充登记法适用于记账凭证上的会计科目和借贷方 向没有用错而金额少写引发的账簿登记错误的更正。 【思考7-1】 注意更正文字错误与数字错误有何不同 ? 【思考7-2】 下列关于错账更正的说法正