医院内部现金及票据审计的重点.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 医院内部现金及票据审计的重点 王 宁 高 禾 渊南京市胸科医院审计科 南京 210029 南京市卫生局审计处 南京 210008冤 【摘要】医院大部分业务收入是以现金形式收取的医药费用，资金流量大，对其现金及收费票据进行审计尤为重要。本 文通过分析南京市各家医院现金及票据管理的特点及存在的问题，探索信息化形式下现金及票据管理的重点环节。 】 【关键词 内部审计 现金管理 票据管理 内部审计针对不同的行业和领域表现出特定的审计内 款0. 元，2人短款计3.8元。长短款的数额虽然不大，但审计 容。医院内部审计机构和审计人员处于审计工作的最基础和 结果不好写，既不能写账实相符，也不便写账实不符，有的只 最前沿，对本单位的财务收支及经营管理状况有比较直接、系 好表述为“误差在合理范围内”。 ，容易察 。 、退检查化验等 统和具体的了解，审计监督有较强的针对性和及时性 2. 退费手续不健全 门诊退费包括退药 觉出本单位哪些方面、哪些部门会发生违规违纪问题，并能比 项目及缴款后又反悔退费等；住院主要是退预交金，包括正常 较迅速地纠正错误、堵塞漏洞，防患于未然。医疗卫生单位的 出院结账退款、缴款后又反悔退款。本着以人为本的原则，符 门诊收费处、住（出）院处是医院业务收入的主要窗口，每天都 合退费要求的都应该退费。但是，无论门诊退费还是住院退 有大量的现金流入流出，南京市属几家大医院近两年的资金 费，程序要符合规定，单据一定要齐全，否则会发生虚假退费 流量大约为50多亿元，其中60%以上为现金收支，市局每年 套取资金问题。 都会安排各直属医疗卫生单位开展现金及收费票据的专项审 3. 收费员上缴银行款项后仍滞留大量现金。目前，大多 计，笔者就该项审计谈点体会。 数医院每日收取的现金都由各自的开户银行上门收款，银行 一、医院现金及收费票据管理特点 一般是在下午三点到四点之间到各家医院的窗口收取当日所 。 《江苏 收现金，但是收费员上缴银行款项后收费工作仍要继续1个 1. 严抓制度建设 市属各家医院的财务部门根据 省行政事业性收费和政府性基金票据管理办法》的有关规定， 半小时左右，这期间收取的现金数额会因病人数量、病情轻重 各自制定了适合本院的票据管理实施细则，其中具有特色的 而大小不一。据某家专科医院统计，门诊大都在万元以上，而 有南京市鼓楼医院制定的《医院票据管理制度》，南京市第二 出入院处有的竟达5万多元。大量现金滞留在收费员手中，给 医院制定的《现金管理内部控制制度》，南京市儿童医院制定 现金资产的安全带来隐患，更容易造成医院资金被挪用。 的《规范各种退费手续的若干规定》，南京市市中医院制定的 4. 预交金区间号销号的连续性有盲点。住院预交金的收 《票据稽核人员岗位职责》，南京市胸科医院、南京市中西医结 缴是医院现金流量最大的窗口，因而各家医院、内部审计机构 合医院制定的《挂号收费退费规定》等。 大多根据自身特点采取了不同的审计方式。但是，无论采取什 2. 落实责任到人。各家医院财务部门都设置票据稽核人 么方式，住院预交金区间号的连续性审查都是票据审计的重 员，负责医院所有收费票据的购买、保管、发放、使用、核销诸 中之重。 环节的管理，同时还经常组织以票据稽核人员为主的有关人 三、信息化形势下对医院现金及收费票据审计的思考 员不定期地对窗口收费人员进行现金盘点、检查监督，及时发 收费系统作为医院信息系统（HIS）的子系统，在节约病 现并纠正问题，检查结果列入绩效与考核范围。 人等候时间、减少收费差错、堵塞财务漏洞上起了重要作用。 二、医院审计检查中发现的共性问题