财经法规第三章税收法律制度课件.ppt

* * * * 二、发票的开具与管理 2、发票的种类： * 增值税专用发票（专用发票） * 增值税专用发票（专用发票） （1）概念：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可抵扣增值税进项税的凭证。由国家税务总局指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用。 （2）构成：增值税专用发票由【基本联次】或者【基本联次附加其他联次构成】 基本联次为三联：发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致 第一联是记账联(销货方用来记账); 第二联是抵扣联(购货方用来扣税); 第三联是发票联(购货方用来记账)； 其他联用途，由一般纳税人自行确定。 “金额”指的是销售货物的“不含税金额价格” * 增值税专用发票（专用发票） （3）领购： 使用人：增值税一般纳税人 需提供的证件： a. 盖有“一般纳税人”专用章的税务登记证副本； b. 经办人身份证明； 发票专用章印模 程序：P187【申请—提供证件—审核（发给发票领用簿）—领购】 一般纳税人有下列情形之一者，停止发售专用发票： 不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者； 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数； 未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备。（金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘） * 增值税专用发票（专用发票） （4）使用：【增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时】 不得开具专用发票：？ P187 专用发票不得作为抵扣凭证的情况：？ P187 专用发票实行最高开票限额管理。【最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。】 增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。 * 普通发票 * 普通发票： 1、使用者：一般普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 一般普通发票由行业发票和专用发票组成： （1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等； （2）专用发票仅适用于某一经营项目，如电话费用专用发票、商品房销售发票等。 * 普通发票： 2、印制：按国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局确定的企业印制。【PS:自印发票的情况】P188 3、领购：纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关提出领购发票申请，同时提供经办人身份证明、税务登记证件，办税员证或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章【其式样由国家税务总局确定】的印模。主管税务机关审核后，发给《发票领购簿》。 纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 * 普通发票： 4、代开发票：【禁止非法代开发票！】 5、临时经营： 临时到本省、市、县以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过五万元的保证金，并限期缴销发票。 按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。 经营地主管国家税务机关收取发票保证金应当开具收据。 可以代开普通发票的单位包括：一是国税机关;二是国税机关委托代开普通发票的其他单位。 可以申请代开普通发票的单位和个人包括：一是临时取得超出领购发票使用范围或者超过发票开具限额以外的经营收入的单位和个人;二是国家机关、个人及无固定生产、经营场所的流动性小商贩等不需要办理税务登记的单位和个人。 * 增值税专用发票与普通发票的区别： * 专业发票： * 专业发票： 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 专业发票是一种特殊种类的发票，不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。 * 二、发票的开具与管理 3、发票的开具要求： * 3、发票的开具要求： * 三、纳税申报 （1）概念：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 （2）纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。 * 三、纳税申报 * 四、收款征收 1、定义：税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织征收入库的