ERP 环境下物资采购管理风险分析及审计思考.docVIP

2013 年  天然气技术与经济 Natural Gas Technology and Economy  Vol.7，No.3 doi: 10. 3969／j. issn. 2095-1132. 2013. 03. 018 ERP 环境下物资采购管理风险分析及审计思考 税 敏 1 陈 静 2 汪龙菊 1 江怀西 3 （1. 中国石油西南油气田公司成都审计中心，四川 成都 610051； 成都 3. 中国石油川庆钻探工程有限公司钻采工程技术研究院，四川 广汉 618300） 摘 要 环境下物资采购业务风险为导向，分析了在 ERP 环境下开展物资采购管理所面临的风险，并对 ERP 环境下开展物资 采购审计进行了思考，提出了以风险为导向，以控制为主线，以提高效率为目标的风险导向审计模式。 关键词 风险导向 中图分类号：F407.22 MM 模块 物资采购审计 文献标识码：B  文章编号：2095-1132（2013）03-0054-03 引言 ERP 系统在中国石油已全面启动和实施，2010 年 10 月 各 地 区 公 司 实 现 了 ERP 系 统 的 单 轨 上 线 运 行。ERP 管理实施后，企业业务管理的核心内控流 程全部采用集成信息数据进行贯穿和衔接，这能有 效地规避人为的、有意或无意的经营管理中的失 误、差错，堵塞了原来人治为主所存在的经营管理 上的种种漏洞，增强了企业内部管理的规范性和科 学性。然而，ERP 系统上线运行也带来了新的运营 管理风险，给审计带来了新难题。在 ERP 系统管理 中，内部审计如何顺应审计工作的高速发展，提升 审计工作效率和提高审计工作的质量，从而充分发 挥内部审计的管理、监督职能，内部审计人员的角 部分，涉及到企业的物资管理、采购管理、仓储管 理、财务管理等部门，并同 ERP 系统其他模块（如 PS、SM、PD 等）有密切联系。对于公司物资系统而 言，它涵盖了物资编码管理、计划管理、供应商、 合同、采购、发票校验、验收入库、库存管理、出 库等全过程的业务。操作人员基于物料种类进行物 料管理，制定采购计划，生成采购订单，动态管理 库存。 1） 采购计划。根据生产和项目建设需要，提出 最新的需求计划，经物资部门综合平衡后，下达到 采购环节所编制的计划总称。 2） 采购管理。实施采购是采购部门对采购计划 进行归集并合理安排采购计划的过程。ERP 系统为 采购人员提供库存数量、供应商、采购订单历史、 色应如何转变，这些都是审计工作面临的前所未有 的挑战 ［1］。物资采购成本是企业成本费用重要的组 成部分，直接关系到企业的资金流出，笔者以物资 采购审计作为范本进行探讨，分析 ERP 环境下如何 开展风险导向审计。 1 ERP 环境下物资采购管理风险分析 1.1 ERP 环境下物资采购管理业务流程 ERP 系 统 物 资 采 购 管 理 模 块 又 称 MM（Material Management）模块，是 ERP 后勤模组中的一个重要模 块，它分为采购管理、需求计划管理、库存管理 3 个 交货时间和未结订单数量等。 3） 库存管理。包括收货、验收入库等数据的实 时录入等。 1.2 ERP 环境下物资采购管理风险 1.2.1 采购计划环节的风险 采购应基于有效的物资需求计划。首先需要提 报物资需求计划，基于有效的物资需求计划，对库 存、未清采购计划和未清采购合同等需求和供给的 平衡，形成合理的采购计划。ERP 系统将采购业务 信息数据集成，在系统中流转采购管理业务，并由  ?? 收稿日期：2012 - 12 - 29 修订日期：2013 - 05 - 15 54 ／Natural Gas Technology and Economy 总第 39 期  天然气技术与经济·经营管理  2013 年 计算机来处理采购业务，从而提高了工作效率。但 是，ERP 高度的数据流集成性对系统源头数据的要 求高，“垃圾进垃圾出”的说法形象地描述了源头数 据的真实正确性对该系统的重要性，因此采购业务 的源头特别重要。不过由于采购计划的准确性受到 多变的市场环境、资金渠道、生产进度等因素的影 响，因此这一环节最大的风险就是基础源头数据的 不准确造成采购环节的不合理。 1.2.2 采购管理环节的风险 采购管理是采购部门对采购计划进行归集并合 理安排采购计划、实施采购的过程。采购部门采购 的合理性，关系到生产过程的正常进行以及企业资 金的有效使用。造成该环节的风险主要有以下两个 因素。 1） 选择供应商的风险。该环节是采购管理的核 心环节即供应商的选择。ERP 采购系统固然为公司 提供了一个有效的采购平台，然而，供应商资料是 否正确以及评估程序是否恰当却是系统无法检测到 的，评估程