合同签订中的节税小技巧.docVIP

阴财会月刊·全国优秀经济期刊 合同 签订 中 的 节 税 小 技巧 梁文涛 渊山东经贸职业学院会计学院 山东潍坊 261011冤 【摘要】 本文从合同签订的角度，结合案例分析的形式，探讨如何通过签订合同来降低企业税负，防范税收风险。 【关键词】 合同 签订 节税  一、节房产税：改变合同性质 税法规定，房产税共有两种计税方法，一种是从价计征， 另一种是从租计征。从价计征是以房产余值作为计税依据，即 依照房产原值一次性地减除 10豫 耀 30豫后的余值作为计税依 据，其税率为 1.2豫；从租计征是以房屋出租取得的租金收入 作为计税依据，其税率为 12豫。 企业可以通过比较两种计税方法下房产税税负的大小， 通过改变所签订合同的性质来改变收入的性质，从而转变房 产税的计税方法，进而尽可能地减轻房产税税负。 案例分析：信达商品流通企业有大量库房闲置，打算将闲 置的库房对外出租。库房原值共 6 000 万元，年租金收入共 900 万元，当地政府规定的扣除比例为 30豫。请问如何签订合 同能节税？ 方案一：签订房屋租赁合同，将库房对外出租，其计税依 据为租金收入。则： 应纳营业税=900伊5豫=45（万元） 应纳城建税、教育费附加=45伊（7豫+3豫）=4.5（万元） 应纳房产税=900伊12豫=108（万元） 合计应纳税额=45+4.5+108=157.5（万元） 方案二：签订仓储保管合同，将原来的库房出租改变为提 供仓储保管服务，这样其计税依据变为房产余值。则： 应纳营业税=900伊5豫=45（万元） 应纳城建税、教育费附加=45伊（7豫+3豫）=4.5（万元） 应纳房产税=6 000伊（1-30豫）伊1.2豫=50.4（万元） 合计应纳税额=45+4.5+50.4=99.9（万元） 由 此 可 见 ，方 案 二 比 方 案 一 少 纳 税 57.6 万 元（157.5 - 99.9）。因此，应当选择方案二。 二、节印花税：合同中分开记载经济事项 税法规定，对于由受托方提供原材料的加工或定做合同， 若在合同中分别记载加工费金额和原材料金额，则应当分别 根据“加工承揽合同”“购销合同”计税，其中，加工费金额根 据加工承揽合同适用 0.5译税率计税贴花，原材料金额根据购 销合同适用 0.3译税率计税贴花，上述两项税额合计数，即为  合同应贴印花税税额；若合同中没有分别记载加工费金额和 原材料金额，则从高适用税率，即全部金额根据加工承揽合同 适用 0.5译税率计税贴花。 企业在签订由受托方提供原材料的加工或定做合同时， 应当在合同中将受托方收取的加工费金额与所提供的原材料 金额分别记载，这样便能够达到降低印花税税负的目的。 案例分析：A 企业接受 B 企业委托，负责加工一批办公桌 椅，加工所需原材料由 A 企业提供，A 企业收取加工费及原 材料费共计 600 万元，其中 A 企业提供的原材料价值为 400 万元，收取的加工费为 200 万元。请问如何签订合同能节税？ 方案一：合同中记载 A 企业收取的加工费和原材料费共 计 600 万元。则双方分别贴花=600伊0.5译=3 000（元）。 方案二：合同中记载 A 企业收取原材料价款为 400 万 元，收取的加工费为 200 万元。则双方分别贴花=400伊0.3译+ 200伊0.5译=2 200（元）。 由此可见，方案二比方案一双方分别少贴花 800 元（3 000- 2 200）。因此，应当选择方案二。 三、节企业所得税：签订分期收款合同 税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得中 不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部 分，减半征收企业所得税。其中，技术转让所得指的是技术转 让收入扣除技术转让成本和相关税费后的余额。企业对于预 计本年度技术转让所得会超过 500 万元的情况，可以采取递 延确认收入的方式来确认转让所得。具体来说，企业应签订分 期收款合同，将超过 500 万元的这部分所得分摊到以后一个 或多个年度，从而达到免征企业所得税的目的。 案例分析：恒信公司 2012 年 12 月 1 日以 1 900 万元的 价格转让某技术，该技术的转让成本和相关税费为 1 000 万 元。请问如何签订合同能节税？ 方案一：签订直接收款的技术转让合同。 2012 年应纳税所得额=1 900-1 000-500=400（万元） 应纳企业所得税=400伊25%伊0.5=50（万元） 方案二：签订分期收款合同。合同约定 2012 年 12 月 1 日 阴窑60窑 援上 全国中文核心期刊·财会月刊阴 收取 950 万元，2013 年 1 月 1 日再收取 950 万元，同时 1 000 万元的技术转让成本与相关税费也相应在两个年度均摊，即 每个年度分摊 5