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全套课件 银行会计学 程婵娟 第12章 货币发行业务 本章提要 主要内容 12.1 货币发行业务概述 12.2 发行基金印制入库与调拨业务 12.3 货币发行与回笼业务 12.4 损伤票币销毁业务 12.5 发行基金年度上划业务 12.1 货币发行业务概述 12.1.1 发行库与业务库的管理 1． 发行基金与发行库 发行基金是指人民银行代理国家保管的尚未发行的票币，是用于调剂市场货币流通的准备金，由中国人民银行设立发行库负责保管。 发行库是是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。 2． 业务库的管理 业务库一般是人民银行和商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收付业务而设立的金库。业务库中保管的现金是流通货币的一部分。 3．业务库与发行库的区别 （1） 机构设置与管理方式不同。 （2） 货币性质不同。 （3） 服务对象不同。 12.1.2 货币发行业务核算的特点和要求 1． 发行业务核算特点 （1） 会计账务要求。 （2） 核算方法要求。 （3） 发行基金管理要求。 2．发行业务核算的要求 （1） 贯彻货币发行由中央银行高度集中统一掌握的原则。 （2） 发行基金的调拨采取逐级负责、反映，由总库集中监督掌握的方法。货币的投放与回笼，由人民银行各级行处分别核算，逐级汇总电报总行。 （3） 监督和维护发行基金的完整无缺。 12.1.3 会计科目与账簿设置 1．会计科目及使用 2．账簿设置 12.2 发行基金印制入库与调拨业务 12.2.1 印制厂交来票币的核算◆ 总行重点库收到新印制票币，会计分录为： 收：总行重点库发行基金 ——本身库户◆ 总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，代印制及销毁票币收入传票，同时另填制发行基金收入传票，会计分录为： 收：印制及销毁票币 ——××券别户 收：总行重点库发行基金 ——总行××重点库户 12.2.2 发行基金调拨的核算 1． 调出库与调入库的核算 （1） 调出库向调入库运送发行基金。会计分录为： 付：总行重点库发行基金（或发行基金 ——本身库户） 调入库将调出库提交的发行基金调拨凭证与调入命令核对相符，并验收发行基金无误后，会计分录为： 收：总行重点库发行基金（或发行基金 ——本身库户） （2） 调入库到调出库提取发行基金。◆ 调出库接到调入库提取发行基金介绍信后，会计分录为： 付：总行重点库发行基金（或发行基金 ——本身库户）◆ 调入库的会计分录为： 收：总行重点库发行基金（或发行基金 ——本身库户） 2．上级库的核算 （1） 总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金 发生该业务时，会计分录为： 收：总行重点库发行基金 ——××调入库户 (或)收：发行基金 ——××调入库户 付：总行重点库发行基金 ——××调出库户 (或)付：发行基金 ——××调出库户 （2） 分库、中心支库的辖内调拨 只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为： 收：发行基金——××调入库或本身库户 付：发行基金——××调出库或本身库户 12.3 货币发行与回笼业务 12.3.1 货币发行与回笼的概念 货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的，商业银行的（库存）现金如果低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内从人民银行发行库支取现金。 货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。 12.3.2 发行库对商业银行存、取款的核算 1． 商业银行向人民银行支取现金的核算◆ 商业银行向人民银行支取现金，人民银行的会计分录为： 借：××银行存款 贷：发行基金往来◆ 发行库核算的会计分录为： 付：发行基金 ——本身库户 2． 商业银行向人民银行缴存现金的核算◆ 商业银行向发行库缴存现金时， 人民银行的会计分录为： 借：发行基金往来 贷：××银行存款◆ 发行库核算的会计分录为： 收：发行基金 ——本身库户 12.3.3 业务库向发行库领缴现金的核算 1． 业务库向发行库领取现金的核算◆ 业务库库存现金不足，向发行库领取现金时，会计分录为： 借：现金 贷：发行基金往来◆ 发行库经