中国税制--税收制度的构成要素.pptVIP

（2）定额税率——是指按征税对象的单位数量规定一个固定的税额，而不是规定征税比例。它一般适用于从量税。 定额税率的基本特征：税率与征税对象的价值脱离，不受征税对象价值变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品征税。 附加和加成的比较 第三节 税收分类与税制体系 一、税收分类 二、税制体系 （四）按税收负担能否转嫁分类 2、所得税——以从事商业行为所获得的收益（所得）为征税对象的一类税种。 3、财产税——以拥有或转移财产的价值为征税对象的税种。 5、行为税——对纳税人的某些行为为征税对象的税种。 中国现行税制体系 （二）影响税制体系设置的主要因素 1 、社会经济发展水平(最基本因素) 生产力发展水平，以及此所决定的经济结构 2 、国家政策取向 通过具体税种的设置对社会经济起到调节作用 3 、税收管理水平 流转税征收管理相对较为简单，所得税征收管理相对较为复杂。 2、 税收公平方面（高税率、多档次累进所得税率结构，提高公平性，损害经济效率） 优点：累进的所得税调节社会贫富差距，体现量能纳税、纵向公平的原则。 缺点：所得税的公平是相对的，需要用财产税、消费税予以补充。 3、筹集财政收入方面（聚财功能较强） 优点：1）在筹集财政收入方面是稳定可靠的，随着经济的增长，源泉会日益增长。 2）所得税的收入弹性大，累进的所得税制会使税收收入的增长快于经济的增长。 3、筹集财政收入方面：（不亚于全值商品和劳务税） 优点： 1）增值税实行发票抵扣，纳税人之间相互监督、交叉审计，防止偷税和漏税。 2）增值税是对增值额征税，随着经济的发展，销售额的增加，增值税也会增加。 （三）以所得税为主体税的税制结构的特点 1、税收效率方面（累进程度低的累进税率，公平程度会降低，经济效率则会提高）优点: 1）所得税的征税对象是纯收入，不会对经济生活产生负面影响。 2）累进的所得税制对宏观经济具有自动稳定的作用，有利于经济的发展。缺点: 1）征税成本居各税之首。 2）税率高、档次多的累进所得税，会挫伤劳动者的积极性和投资者的投资热情。 （3）项目扣除——在所得税中是指在征税对象中扣除某些项目的一定数额，以其余额作为计税依据。在个人所得税中有生计费的扣除，在企业所得税中有成本、费用的扣除。 （4） 跨期结转——在所得税中是指将以前年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除。 2、税率式减免——即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 3、税额式减免——即通过直接减少税额的方式实现的减免税。 减免税还可以划分为：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税。 （八）税务违法行为的处理 税务违法行为的处理是税务机关根据税法规定对违反税法行为的纳税人所采取的处罚措施。它体现了税收的强制性，是维护税法严肃性的重要手段。 税务违法行为根据违法程度可以分为两类： 1、违反税法所规定的纳税人义务的行为，也称违章行为。对违章行为，应由税务机关给予警告、加收滞纳金、罚款、没收、拘留等行政处罚。 2、纳税人实施税法禁止的行为，也称违法行为。对违法行为，情节较轻，构不成犯罪的给予行政处罚。情节严重，构成犯罪行为的，应由司法机关追究刑事责任，给予管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑等刑事处罚，以及罚金、剥夺政治权利、没收财产三种附加刑。 欠 税 滞纳金 漏 税 滞纳金 偷 税 罚金和绳之于法 抗 税 罚金和绳之于法 对违反税法的行为进行处罚的规定 （一）按税收缴纳的形式分类 1、力役税——纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 2、实物税——纳税人以实物形式（粮食、布匹、牲畜）缴纳的税种。 3、货币税——纳税人以货币形式（现金、支票）缴纳的税种 一、税收分类 （二）按税收计征标准（计税依据）分类 1、从价税——以征税对象的价格或金额为标准规定税率的税种。 2、从量税——以征税对象的一定数量单位（数量、件数、容积、面积、长度）为标准，规定固定税额征税的税种。 征税依据分类法 从量税 以课税对象的实物单位作为计税标准 从量税收＝实物量×单位税额 税收不依价格的变动而变动。 从价税 以课税